财务会计 2.2 库存现金的核算教案

第二节    库存现金的核算教案

本节25分钟 

不敷出            一、库存现金的管理

1 规定现金使用范围

    2 实行库存现金限额

    3 不准坐支现金

    4 实行职务分离控制

5 清查盘点控制               

本部分5分钟

 

 

二、库存现金收支的核算

本部分5分钟

 

(一)账户设置

1、现金的总分类核算：“现金”总分类账户     (会计负责)

2、现金的明细分类核算：现金日记账         (出纳负责)

略讲

2分钟

 

(二)账务处理

1、现金收入的账务处理

借：现金

         贷：有关账户

2、现金支出的账务处理

借：有关账户

   贷：现金

【实践训练】

学生发言

3分钟

 

三、库存现金清查

本部分15分钟

（一）清查盘点的方法

 企业应经常对现金进行清查，清查的基本方法是实地盘点法。

对现金实存额进行盘点，必须以现金管理的有关规定为依据，不得以白条抵库，不得超限额保管现金。在清查中如发现账实不符，应立即查明原因，及时更正。

提问复习学生发言3分钟

（二）账户设置及账务处理

对有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”账户核算，待查明原因后，再根据不同的情况进行不同的处理。

“待处理财产损益—待处理流动资产损溢” 账户

 

①发生短缺       ① 发生溢余

②处理溢余       ② 处理短缺

    待处理净短缺      待处理净溢余

 

略讲

2分钟

1．现金短缺的账务处理

v查明原因之前：

       借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

         贷：现金

 对于现金短缺，应按以下情况处理：

（1）属于应由责任人赔偿的部分，转入“其他应收款－应收现金短缺款（××个人）或“现金”账户；（2）属于应由保险公司赔偿的部分，转入“其他应收款－应收保险赔款”账户；（3）属于无法查明原因的部分，根据管理权限，经批准后转入“管理费用”账户。

v查明原因之后：

       借：其他应收款—应收短缺款

                     —应收保险赔款

           管理费用

    贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢           

【实践训练】

学生发言

5分钟

2．现金溢余的账务处理

v查明原因之前：

      借：现金

        贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

 对于现金溢余，应按以下情况处理：（l）属于应支付给有关人员或单位的，转入“其他应付款－应付现金溢余（××个人或单位）”账户；（2）属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，转入“营业外收入－现金溢余”账户。

v查明原因之后:

      借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢     

      贷；其他应付款—应付现金

营业外收入－现金溢余

【实践训练】

学生发言

5分钟