财务会计 2.3 银行存款的核算教案

第三节  银行存款的核算教案

本节25分钟

 

银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。

银行存款管理的主要内容（见教材14页，课后自学）

 

本部分提示

自学2分钟

 

本部分提示

自学3分钟

支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。

各种支付结算方式的有关规定和结算流程请阅读教15页—22页。

 

本部分6分钟

1、银行存款的总分类核算： “银行存款”总分类账   (会计登记)

企业在银行的其他存款，如外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等，在“其他货币资金”账户核算，不在本账户核算。

2、银行存款的明细分类核算： “银行存款”日记账    (出纳登记)

略讲

2分钟

 

借：银行存款

        贷：有关账户

借：有关账户

   贷：银行存款

【实践训练】

学生发言

4分钟

本部分14分钟

v账证核对

银行存款日记账与银行存款收、付款凭证互相核对，做到账证相符。　

v账账核对

银行存款日记账与银行存款总账互相核对，做到账账相符。

v账单核对

银行存款日记账与银行对账单互相核对，做到账单相符，从而达到账实相符。

略讲

2分钟

 

v双方的记账差错

一是双方各自的记账错误，这种错误应由双方及时查明原因，予以更正；

略讲

1分钟

 

v未达账项

二是存在未达账项。所谓末达账项，是指企业与银行之间由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账而另一方尚未入账的账项。

略讲

1分钟

 

未达账项的四种情况:

(1)银行已经收款记账,企业尚未收款记账 会使银余大于企余

(2)银行已经付款记账,企业尚未付款记账 会使企余大于银余

(3)企业已经收款记账,银行尚未收款记账 会使企余大于银余

(4)企业已经付款记账,银行尚未付款记账 会使银余大于企余

学生举例

说明

2分钟

 

银行存款余额调节表的具体编制方法是：在银行与企业的存款账面余额的基础上，加上各自的未收款，减去各自的未付款，然后再计算出各自的余额。编制银行存款余额调节表所依据的基本公式：

企业银行存款账户余额 + 银行已收企业未收款项

- 银行已付企业未付款项

= 银行对账单余额 + 企业已收银行未收款项

 - 企业已付银行未付款项

略讲

2分钟

 

[举例] 见教材第24页[例2－11]。

资料分析：各未达账项所属的类型。

表2-1                    银行存款余额调节表                单位:元

【实践训练】

6分钟

 

上表调整后的余额相等，表示双方记账基本没有错误，调整后的余额就是企业目前银行存款的实有数。但要说明的是，企业在调节表上调整的未达账项不是记账依据，也不能据此做账面调整，要待结算凭证到达后再进行账务处理，登记入账。经调节后，双方余额如果不相等，表明记账有差错，应立即查明错误原因。属于本企业原因的，应按规定的改错方法进行更正；属于银行方面原因的，应及时通知银行更正。

 

【单元小结】

通过本单元的学习我们应当了解银行转账结算方式的种类和各自适用范围；理解货币资金内部控制制度的要点，理解库存现金和银行存款的管理要求；掌握库存现金收支和银行存款收付的核算方法，特别是要能掌握库存现金清查和银行存款的核对的会计处理方法。

【单元小结】

3分钟

 

一、复习掌握下列关键术语

货币资金 不相容岗位 现金   库存现金限额 银行存款

银行汇票   商业汇票 支票   末达账项

二、复习掌握下列复习思考题

1．什么是货币资金？它具体包括哪些内容？

2．建立货币资金内部控制制度的基本要求是什么？

3．国家对企业使用银行账户有哪些规定？

4．什么是银行转账结算？现行的银行转账结算方式有哪几种？

 

5分钟