财务会计 2.4其他货币资金的核算教案 2.5外币业务的核算教案

章节

第二章   货币资金

第四节  其他货币资金的核算教案

第五节  外币业务的核算教案

教学

目的

要求

1．了解：其他货币资金的内容；

汇率及其标价方法。

2．理解：外币业务的核算要求。

3．掌握：其他货币资金的核算；

外币业务的核算。

 

教学

重点

难点

教学重点:

1．外埠存款、银行汇票的核算；

2．外币业务日常账务处理。

教学难点:

1．期末汇兑损益的计算及账务处理。

思考

与

训练

1．其他货币资金包括哪些内容?

2．什么是外币业务？外币业务包括哪些内容？

3．什么是汇兑损益？不同情况下产生的汇兑损益在会计上如何进行处理？

 

实训项目三：其他货币资金的核算

实训项目四：外币业务的核算。

下一

单元

预习

内容

要求

预习：

1．全面复习教材 第二章 货币资金

2．仔细阅读第二章货币资金 综合实训题，准备下单元进行综合实训。

 

教学主要内容

教学方法

与时间分配

【提问与讨论】

1．解释下列会计术语：

货币资金 不相容岗位 现金   库存现金限额 银行存款

银行汇票 商业汇票    支票   末达账项

2．什么是货币资金？它具体包括哪些内容？

3．建立货币资金内部控制制度的基本要求是什么？

4．国家对企业使用银行账户有哪些规定？

5．什么是银行转账结算？现行的银行转账结算方式有哪几种？

 

学生发言

8—10分钟

 

第二章    货币资金

【回顾与说明】

上一单元我们学习了第一节货币资金概述、第二节库存现金的核算、

第三节银行存款的核算。本次课我们将学习第四节其他货币资金的核算和第五节外币业务的核算。

 

【回顾与说明】

1分钟

【讲授与训练】

【讲授与训练】80分钟

 

第四节  其他货币资金的核算

本节25分钟

一、其他货币资金的内容

其他货币资金是企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。

 

本部分5分钟

略讲

 

二、其他货币资金的核算

本部分20分钟

 

（一）账户设置

     1．“其他货币资金”总分类账户

其他货币资金是承诺了专门用途的存款，不能像结算户存款那样可随时安排使用，所以，专设“其他货币资金”账户对其进行核算。

2．“其他货币资金”明细分类账户

“其他货币资金”账户应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、 “信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等明细账。

略讲

5分钟

（二）账务处理

     1．外埠存款

外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。

［例2－12］举例资料见教材第25页。

【实践训练】

学生发言

5分钟

2．银行汇票存款

银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。

［例2－13］举例资料见教材第25页。

【实践训练】

学生发言

5分钟

3．存出投资款

 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。

[例2－17] 举例资料见教材第27页。     

【实践训练】

学生发言

5分钟

第五节  外币业务的核算

本节55分钟

一、外币业务概述

本部分20分钟

 

（一）外币、外汇与外币业务

外币是指本国货币以外的其他国家和地区的货币。

外汇通常是指以外国货币表示的用于国际支付的手段。

企业外币业务核算中所讲的外币，是指企业选定的记账本位币以外的货币。

记账本位币是指一个企业在会计核算时统一使用的记账货币。 

企业选定的记账本位币不同，其外币包括的范围也不同。

外币业务是指以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算等业务。

企业发生外币业务时，要把外币金额折算成记账本位币金额记账。若以人民币以外的货币作为记账本位币的，还要把编报的财务会计报告折算为人民币反映，这就涉及到采用什么汇率进行折算的问题。                                                  

略讲

10分钟

（二）汇率及其标价方法

 汇率全称为外汇汇率，是指一个国家货币兑换为另一个国家货币的比率，或者说是两种不同货币之间的比价。

在确定两种不同货币之间的比价时，按照以哪国货币作为计价标准的不同，分为两种不同的标价方法。

 1．直接标价法

它是指以一定单位的外国货币作为标准，折成若干单位的本国货币来表示的汇率。如1美元=8．20元人民币。

直接标价法的特点是：外币的数额固定不变，汇率的升降均以本币数额的变化来表示。一定单位外币所折算的本币增多，说明外币币值上升，本币币值下降，汇率上升；反之，说明外币币值下降，本币币值上升，汇率下降。

 2．间接标价法

它是指以一定单位的本国货币为标准，折成若干单位的外国货币来表示的汇率。如1元人民币=0．122美元。

间接标价法的特点是：本币的数额固定不变，汇率的升降均以外币数额的变化来表示。一定单位的本币可兑换的外币增多，说明本币币值上升，外币币值下降，汇率上升；反之，说明本币币值下降，外币币值上升，汇率下降。

略讲

10分钟

二、外币业务的核算

本部分35分钟

 

（一）外币业务日常账务处理

20分钟

1．外币兑换业务的账务处理

（l）企业向银行买入外汇

在会计上应按照买入当日或当期期初的市场汇率将买入的外汇折合为记账本位币的数额入账。同时，将按外汇卖出汇率折算的实际付出的记账本位币的数额登记入账，两者之间的差额作为当期汇兑损益处理。

[例2—18] 举例资料在教材第29页。

（2）企业把外汇卖给银行

 在会计上应按照卖出当日或当期期初的市场汇率将卖出的外汇 折合为记账本位币的数额入账。同时，将按外汇买入汇率折算的实际收入的记账本位币的数额登记入账，两者之间的差额作为当期汇兑损益处理。

详讲

5分钟

2．外币购销业务的账务处理

外币购销业务发生时，按当日或当期期初的市场汇率折合为记账本位币的金额记账。

［例2－20］举例资料在教材第30页。

     [例2－21] 举例资料在教材第30页。

[例2－22] 举例资料在教材第30页。

    ［例2－23］举例资料在教材第30页。

 

详讲

5分钟

3．外币借款业务的账务处理

 企业借入或归还外币，都按发生当日或当期期初的市场汇率折合为记账本位币金额记账。

    [例2 —24] 举例资料在教材第31页。

借：银行存款－美元户（＄50 000×8．20 ） 410 000

贷：短期借款－美元户（＄50 000×8．20 ）    410 000                                                                                             

 企业以后到期归还借款时，按还款当日的市场汇率折合成记账本位币，借记“短期借款－美元户”账户，贷记“银行存款－美元户”账户。

 

详讲

5分钟

4．接受外币投资业务的账务处理

外商投资企业接受外币投资时，应将实际收到的外币资产按接收当日的市场汇率折合成记账本位币金额作为资产入账，同时，按投资合同中约定的汇率折合成记账本位币金额作为实收资本入账，两者因折算汇率的不同而形成的差额作为资本公积处理。

如果投资合同中没有约定折算汇率，实收资本的记账本位币金额也按收到投资当日的市场汇率折算，这时不会产生折算差额。

［例 2－25］举例资料在教材第31页。

借：银行存款－美元户（＄100 000 ×8．15）815 000

贷：实收资本（＄100 000 ×8．00）           800 000

        资本公积                               15 000

如果投资合同中没有约定折算汇率，则编制会计分录如下：

借：银行存款－美元户（＄100 000 ×8．15）815 000

贷：实收资本 　　　　　　　　　　　 　   815 000

详讲

5分钟

 

 

 

 

（二）期末汇兑损益的计算及账务处理

15分钟

汇兑损益是在持有外币货币性资产和负债期间，由于外币汇率变动而引起的外币货币性资产或负债的价值发生变动而产生的损益。

期末汇兑损益的具体计算方法是：对各外币账户的外币期末余额，按照期末市场汇率折合为记账本位币的金额，并将其与记账本位币账户中对应账户的期末余额进行比较，其差额就是本期发生的汇兑损益。

详讲

5分钟

 

[例2－26] 举例资料在教材第31-32页表2－2。

企业在6月份发生的外币业务及发生时的账务处理详见［例2－18］至［例 2－25］。

根据上述账务处理，6月份计算汇兑损益前有关账户外币和记账本位币的发生额及余额资料见教材第32页表2－3。

各外币账户期末汇兑损益的计算及其账务处理意见教材第32页。

详讲

5分钟

 

 

学生发言

5分钟

 

 

【单元小结】

通过本次课的学习我们应能了解其他货币资金包括的内容,掌握主要的其他货币资金项目的核算要领；了解汇率的意义及其标价方法,理解外币业务的核算要求,掌握几种主要的外币日常业务的核算方法以及期末汇兑损益的计算和账务处理方法要点。

 

【单元小结】

5分钟

 

【课后作业】

一、复习掌握下列关键术语

其他货币资金   记账本位币   外币业务  

接标价法       间接标价法   汇兑损益

二、复习掌握下列复习思考题

1．其他货币资金包括哪些内容?

2．什么是外币业务？外币业务包括哪些内容？

3．什么是汇兑损益？不同情况下产生的汇兑损益在会计上如何进行处理？

三、完成下列实训题目：

实训项目三：其他货币资金的核算

实训项目四：外币业务的核算。

【课后作业】

5分钟