财务会计教案 13.4现金流量表教案

教学主要内容

教学方法

与时间分配

第四节 现金流量表

 

五、现金流量表的编制举例

在具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T形账户法编制，也可以直接根据有关科目记录分析填列。

70分钟

 

（一）工作底稿法

采用工作底稿法编制现金流量表，是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。工作底稿法的程序是：

    第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。

第二步，对当期业务进行分析并编制调整分录。调整分录大体有这样几类：第一类涉及利润表中的收入、成本和费用项目以及资产负债表中的资产、负债及所有者权益项目，通过调整，将权责发生制下的收入费用转换为现金基础；第二类是涉及资产负债表和现金流量表中的投资、筹资项目，反映投资和筹资活动的现金流量；第三类是涉及利润表和现金流量表中的投资和筹资项目，目的是将利润表中有关投资和筹资方面的收入和费用列入到现金流量表投资、筹资现金流量中去。此外，还有一些调整分录并不涉及现金收支，只是为了核对资产负债表项目的期末变动数。

在调整分录中，有关现金和现金等价物的事项，并不直接借记或贷记现金，而是分别记入“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”有关项目，借记表明现金流入，贷记表明现金流出。

第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应部分。

第四步，核对调整分录，借贷合计应当相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，应当等于期末数。

第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。

60分钟

详讲

 

[例13-4]现金流量表编制工作底稿法举例：教材第253-270页

   （一）资料：“

    l．某股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，所得税税率为对33%。2003年1月1日有关科目的余额如表13—7的年初数。

    2．该公司2003年发生的经济业务如下：

    （l）用银行存款支付到期的商业承兑汇票150 000元。

（2）购入原材料一批货款 225 000元、增值税款 38 250元，款项已付，材料未到。

    （3）收到原材料一批，实际成本150 000元，计划成本142 500元，材料已验收入库，货款已于上月支付。

（4）用银行汇票采购材料，支付货款149 700元及增值税额25 449元，原材料已验收入库，该批原材料计划价格150 000元。收到开户银行转来银行汇票多余款351元。

（5）销售产品一批，销售价款450 000元，应收的增值税76 500元，该批产品实际成本270 000元，产品已发出，款未收到。

 （6）公司将短期投资（全部为股票投资）22 500元兑现，收到本金22 500元，投资收益2 250元，均存入银行。

    （7）购入不需安装的设备1台，价款128 205元、增值税21 795元、包装及运杂费1 500元。款项均以银行存款支付，设备已交付使用。

   （8）购入工程物资一批，价款225 000元（含已交纳的增值税），已用银行存款支付。

   （9）工程应付工资300 000元，应付职工福利费42 000元，其他应交款150 000元。

   （10）工程完工，计算应负担的长期借款利息225 000元。该项借款本息未付。

   （11）一项工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值2 100 000元。

   （12）基本生产车间1台机床报废，原价300 000元，已提折旧270 000元，清理费用750元，残值收入1 200元，均通过银行存款支付。该项固定资产已清理完毕。

    （13）从银行借入3年期借款600 000元，借款已入银行账户，该项借款用于购建固定资产。

    （14）销售产品一批，销售价款 1 050 000元，应收的增值税额 178 500元，销售产品的实际成本630 000元，货款银行已办妥。

    （15）公司将要到期的一张面值300 000元的无息银行承兑汇票，连同解讫通知和进账单交银行办理转账。收到银行盖章退回的进贴单一联。款项银行已收妥。

    （16）收到现金股利45 000元（该项投资为成本法核算，对方税率和本企业—致，均为33%），已存入银行。

    （17）公司出售一台不需用设备，收到价款450 00元，该设备原价600 000元，已提折旧225 000元。该项设备已由购入单位运走。

    （18）归还短期借款本金375 000元，利息18 750元，已预提。

    （19）提取现金750 000元，准备发放工资。

    （20）支付工资 750 000元，其中包括支付给在建工程人员工资300 000元。

    （21）分配应支付的职工工资450 000（不包括在建工程应负担的工资），其中生产人员工资412 500元，车间管理人员工资15 000元，行政管理部门人员工资22 500元。

    （22）提取职工福利费63 000元（不包括在建工程应负担的福利费42 000元），其中生产工人福利费57 750元，车间管理人员福利费2 100元，行政管理部门福利费3 150元。

    （23）提取应计入本期损益的借款利息共32 250元，其中短期借款利息17 250元，长期借款利息共15 000元。

   （24）基本生产领用原材料，计划成本1 050 000元；领用低值易耗品，计划成本75 000元，采用一次摊销法摊销。

   （25）结转领用原材料应分摊的材料成本差异，材料成本差异率为5％。     

（26）摊销无形资产90 000元；摊销印花税15 000元；基本生产车间固定资产修理费（已列入待摊费用）135 000元。

   （27）计提固定资产折旧150 000元，其中计入制造费用120 000元，管理费用30 000元。

   （28）收到应收账款76 500元（不含增值税），存入银行。该公司按应收账款余额的0.3％计提坏账准备。

   （29）用银行存款支付产品展览费15 000元。

   （30）计算并结转本期完工产品成本 1 923 600元。没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。

   （31）广告费 15 000元，已用银行存款支付。

   （32）公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款375000元，增值税额为63 750元，收到438 750元的商业承兑汇票 1张，产品实际成本225 000元。

 （33）公司将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为30 000元.

（34）提取现金75 000元，准备支付退休费。

 （35）支付退休金75 000元，未统筹。

 （36）公司本期产品销售应交纳的教育费附加为3 000元。

 （37）用银行存款交纳增值税150 000元；教育费附加3 000元。

 （38）结转本期产品销售成本1 125 000元。

 （39）计算并结转应交所得税（税率为 33％）153 598．50元

（40）将各收支科目结转本年净利润356 851．50元。

 （41）提取法定盈余公积金35685．15元，法定公益金17842． 57元；分配普通股现金股利48 323．78 元。

 （42）将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，结转本年利润。

 （43）偿还长期借款 1 500 000元。

 （44）用银行存款交纳所得税 145 633．50元。

   （二）根据上述资料编制会计分录和比较资产负债表。

    1．根据前述业务编制会计分录。

    （l）借：应付票据                       150 000

          贷：银行存款                             150 000

   （2）借：物资采购                       225 000

            应交税金—应交增值税（进项税额）38 250

         贷：银行存款                               263 250

   （3）借：原材料            142 500

            材料成本差异        7 500

     贷：物资采购                             150 000

 （4）借：物资采购                        149 700

          银行存款                           351

          应交税金—应交增值税（进项税额）25 449

        贷：其他货币资金                          175 500                                                                                                                                                                                        

      借：原材料                          150 000

        贷：物资采购                              149 700

            材料成本差异                               300

   （5）借：应收账款                       526 500

          贷：主营业务收入                           450 000

              应交税金—应交增值税（销项税额）        76 500

 （6）借：银行存款                         24 750

          贷：短期投资                                22 500

              投资收益                                 2 250

   （7）借：固定资产                        151 500

          贷：银行存款                                151 500

   （8）借：工程物资                         225 000

          贷：银行存款                               225 000

   （9）借：在建工程                         492 000

          贷：应付工资                               300 000

              应付福利费                              42 000

              其他应交款                             150 000

 （10）借：在建工程                         225 000

         贷：长期借款—应付利息                      225 000

 （11）借：固定资产                       2 100 000

            贷：在建工程                           2 100 000

   (12) 借：固定资产清理                      30 000

          累计折旧                          270 000

        贷：固定资产                                300 000

      借：固定资产清理                         750

        贷：银行存款                                    750

      借：银行存款                            1 200

        贷：固定资产清理                              1 200

      借：营业外支出——处置固定资产净损失   29 550

        贷：固定资产清理                             29 550

   （13）借：银行存款                        600 000

          贷：长期借款                              600 000

   （14）借：银行存款故                     1 228 500

          贷：主营业务收入                          1 050 000

              应交税金—应交增值税（销项税额）        178 500

   （15）借：银行存款                        300 000

          贷：应收票据                               300 000

   （16）借：银行存款                         45 000

          贷：投资收益                                 45 000                                                 (17)借：固定资产清理               375 000

          累计折旧                    225 000

          贷：固定资产                           600 000

       借：银行存款                    450 000

          贷：固定资产清理                      450 000

       借：固定资产清理                75 000

          贷：营业外收入—处理固定资产净收益     75 000

（18）借：短期借款                   375 000

            预提费用                    18 750

          贷：银行存款                          393 750

（19）借：现金                      750 000

          贷：银行存款                           750 000

（20）借：应付工资                 750 000

          贷：现金                              750 000

（21）借：生产成本                 412 500

            制造费用                  15 000

            管理费用                  22 500

        贷：应付工资                             450 000

(22）借：生产成本                  57 750

            制造费用                  2 100

            管理费用                  3 150

        贷：应付福利费                           63 000

（23）借：财务费用                 32 250

        贷：预提费用                           17 250

              长期借款—应付利息                 15 000

（24）借：生产成本                 1 050 000

          贷：原材料                             1 050 000

借：制造费用                   75 000

        贷：低值易耗品                           75 000

（25）当期领用材料（含低值易耗品）应负担的材料成本差异为：

原材料应负担：     1050 000×5％＝52 500（元）

低值易耗品应负担：   75 000×5％=3 750（元）

借：生产成本                             52 500

    制造费用                              3 750

 贷：材料成本差异                                    56 250

（26）借：管理费用—无形资产摊销        90 000

        贷：无形资产                                  90 000

      借：管理费用—印花税               15 000

          制造费用—固定资产修理费       135 000     

贷：待摊费用                                 150 000

（27 ）借：制造费用—折旧费     120 000

           管理费用—折旧费      30 000

        贷：累计折旧                             150 000

（28）借：银行存款               76 500

       贷：应收账款                              76 500

      借：管理费用—坏账损失      1 350

        贷：坏账准备                               1 350

（29）借：营业费用—展览费       15 000

        贷：银行存款                              15 000

（30）借：生产成本              350 850

        贷：制造费用                            380 850

      借：库存商品              1 923 600

        贷：生产成本                            1 923 600

（31）借：营业费用—广告费        15 000

        贷：银行存款                              15 000

（32）借：应收票据                438 750

        贷：主营业务收入                          375 000

            应交税金—应交增值税（销项税额）       63 750

（33）借：财务费用                30 000

          银行存款               408 750

        贷：应收票据                              438 750

（34）借：现金                    75 000

        贷：银行存款                               75 000

（35）借：管理费用—劳动保险费    75 000

        贷：现金                                    75 000

（36）借：主营业务税金及附加       3 000

        贷：其他应交款—应交教育费附加               3 000

（37）借：应交税金—应交增值税（已交税金）150 000

          其他应交款——应交教育费附加      3 000

        贷：银行存款                                153 000

（38）借：主营业务成本               1 125 000

        贷：库存商品                                1 125 000

（39）本年应交所得税=（510 450－45 000）×33％

                   ＝153 598．50（元）

借：所得税                   153 598．50

        贷：应交税金—应交所得税                  153 598．50

（40）借：主营业务收入             1 875 000

          营业外收入                  75 000           

投资收益                    47 250

          贷：本年利润                             1 997 250

      借：本年利润                  1 640 398．50

          贷：主营业务成本                         1 125 000

              主营业务税金及附加                      3 000

              营业费用                               30 000

              管理费用                              237 000

              财务费用                               62 250

              营业外支出                             29 550

              所得税                              153 598．50

 （41）本年应提法定盈余公积= 356 851．50×10％＝ 35 685．15（元）

 借：利润分配—提取法定盈余公积        35 685．15

    贷：盈余公积—法定盈余公积故                   35 685．15

 借：利润分配—提取法定公益金         17 842．57

    贷：盈余公积——法定公益金                     17 842．57

 本年分配普通股现金股利 48 323．78元。

 借：利润分配—应付普通股股利          48 323．78

    贷：应付股利                                    48 323．78

 （42）借：利润分配—未分配利润      101 851．50

          贷：利润分配—提取法定盈余公积            35 685．15

                      —提取法定公益金              17 842．57

                      —应付普通股股利             48 323．78

      借：本年利润                   356 851．50

        贷：利润分配—末分配利润                   356 851．50

 （43）借：长期借款                  1 500 000

          贷：银行存款                             1 500 000

 （44）借：应交税金—应交所得税     145 633．50

          贷：银行存款                             145 633．50

    2．根据上述资料和有关账户记录（略），编制2003年12月31日的科目余额表，如表13-7所示。

    3．编制比较资产负债表，见表13—8。

    4．编制利润表，见表 13－9。

    5．根据上述资料，按照工作底稿法（T形账户法略）可以编制现金流量表如下：

    第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。

    第二步，对当期业务进行分析并编制调整分录。编制调整分录时，要以利润表项目为基础，从“主营业务收入”账户开始，结合资产负债表项目逐一进行分析。本例编制调整会计分录如下：

   （l）分析调整主营业务收入：

    借：经营活动现金流量—销售商品收到的现金1 801 500

        应收账款                              450 000

      贷：主营业务收入                             1 875 000

应收票据                                  300 000

          应交税金                                   76 500

利润表中的主营业务收入是按权责发生制反映的，应转换为现金制。为此，应调整应收账款和应收票据的增减变动。本例应收账款增加450 000元，应减少本期主营业务收入，未收到的增值税销项税额为 76 500元，与应交税金相对应，而应收票据减少 300 000元均系货款，应加回本期主营业务收入。

（2）分析调整主营业务成本

    借：主营业务成本                        1 125 000

        应付票据                             150 000

      贷：经营活动现金流量—购买商品支付的现金      1 267 050

存货                                          7 950

    应付票据减少150 000元，表明本期用于购买存货的现金支出增加150 000元；存货减少7 950元，表明本期消耗的存货中有7 950元是原先库存的，从而使购买商品支付的现金减少7 950元。

    （3）计算营业费用付现：

     借：营业费用                             30 000         

贷：经营活动现金流量—支付的其他与经营活动有关的现金 30 000                      

本例中利润表中所列营业费用与按现金制确认数相同。

（4）调整本年主营业务税金及附加：

     借：主营业务税金及附加                     3 000

贷：经营活动现金流量—支付的各项税费          3 000                      

    本年支付的主营业务税金及附加。

（5）调整管理费用

借：管理费用                           237 000

贷：经营活动现金流量—支付的其他与经营活动有关的现金   237 000

管理费用中包含不涉及现金支出的项目，此笔分录先将管理费用全额转入经营活动现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金，再分别调整不涉及现金支出的项目。

   （6）分析调整财务费用。

    借：财务费用                  62 250

      贷：经营活动现金流量一销售商品收到的现金 30 000                                   预提费用                               17 250

长期借款                               15 000

本期增加的财务费用中，有30 000元是票据贴现利息，由于在调整应收票据时已全额计入经营活动现金流量一销售商品收到的现金，所以要从“经营活动现金流量一销售商品收到的现金”项目内冲回，不能作为现金流出；预提费用17 250元和长期借款15 000元均系利息费用。

（7）分析调整投资收益。

借：投资活动现金流量—取得投资收益所收到的现金45 000

—收回投资所收到的现金    24 750

贷：投资收益                                      47 250

        短期投资                                      22 500

投资收益应从利润表中调整出来，列入投资活动现金流量现金流量中。本例投资收益由两部分组成：一是分得现金股利45 000元；二是出售短期投资获利 2 250元。

    （8）分析调整所得税：

    借：所得税                     153 598．50

贷：应交税金                              153 598．50

将利润表中的所得税调入应交税金

（9）分析调整营业外收入：

借：投资活动现金流量—处置固定资产收到的现金 450 000

累计折旧                                 225 000

贷：营业外收入                                  75 000

固定资产                                   600 000

编制现金流量表时，需对营业外收入和支出进行分析，以列入现金流量表的不同部分。本例中营业外收入75 000元是处置固定资产的利得，处置过程中收到的现金应列入投资活动现金流量中。

   （l0）分析调整营业外支出：

    借：营业外支出                            29 550

        投资活动现金流量—处置固定资产收到的现金450

        累计折旧                             270 000

      贷：固定资产                                  300 000

本例中营业外支出 29 550元是处置固定资产的损失，处置过程中收至的现金应列入投资活动现金流量中。

    （l1）分析调整坏账准备：

   借：经营活动现金流量—支付的其他与经营活动有关的现金 1 350

      贷：坏账准备                                       1 350

    计提坏账准备时都已列入管理费用，因此坏账准备的期末、期初差额应调整管理费用，而管理费用已在第（5）笔分录中全额调整到“经营活动现金流量—支付的其他与经营活动有关的现金”中，因此需要补充调整。

    （l2）分析调整待摊费用：

    借：经营活动现金流量—支付的其他与经营活动有关的现金15 000

                        —购买商品支付的现金          135 000

      贷：待摊费用                                    150 000

    待摊费用减少数150 000元中，包括两部分内容：一是摊销的印花税15 000元，已计入管理费用，基于和第（11）笔分录同样的理由，加以调整；二是摊销固定资产大修理费用135 000元，已计入制造费用并分配到产品成本中，也即已经计入到存货成本中。由于存货的变动已在第（2）笔分录中全部调整到“经营活动现金流量—购买商品支付的现金”中，所以这里要补充调整。

    （l3）分析调整固定资产：

    借：固定资产                      2 251 500

      贷：投资活动现金流量—购建固定资产支付的现金   151 500

          在建工程                                 2 100 000

    本期固定资产的增加包括两部分：一是购入设备151 500元；二是在建工程完工转入2 100 000元。

    （14）分析调整累计折旧：

   借：经营活动现金流量—支付的其他与经营活动有关的现金 3O 000

                      —购买商品支付的现金            120 000

      贷：累计折旧                                    150 000

    本期计提的折旧150 000元中，计入管理费用的3O 000元，计入制造费用的120 000元，基于和第（12）笔分录同样的理由，应作补充调整。

    （l5）分析调整在建工程和工程物资：

    借：在建工程                            717 000

        工程物资                            225 000

      贷：投资活动现金流量—购建固定资产支付的现金 525 000

          长期借款                                  225 000           

应付福利费                                 42 000

          其他应交款                                150 000 

    本期在建工程的增加原因，包括这样几个方面：一是以现金支付工资 300 000元；二是长期借款利息资本化225 000元；三是应付福利费42 000元、其他应交款150 000元均资本化到在建工程成本中。

    （16）分析调整无形资产：

    借：经营活动现金流量—支付的其他与经营活动有关的现金90 000

      贷：无形资产                                     90 000

    无形资产摊销时已计入管理费用，所以应作补充调整，理由同第（11）笔分录。

    （17）分析调整短期借款：

    借：短期借款                               375 000

      贷：筹资活动现金流量—偿还债务所支付的现金       375 000

    偿还短期借款应列入筹资活动的现金流量。

    （18）分析调整应付工资：

 借：应付工资                                  45O 000

   贷：经营活动现金流量—支付给职工以及为职工支付的现金45O 000

 借：经营活动现金流量—购买商品支付的现金            427 500

                     —支付的其他与经营活动有关的现金 22 500

      贷：应付工资                                   45O 000

    本期应付工资的期末期初差额虽然为零，但并不意味着本期支付给职工的工资为零。上述分录中，由于工资费用分配时已分别计人制造费用和管理费用，所以要补充调整。

   （l9）分析调整应付福利费：

 借：经营活动现金流量—购买商品支付的现金            59 85O

                     —支付的其他与经营活动有关的现金 3 150

      贷：应付福利费                                   63 000

    理由同上。本例中并没有出现使用应付福利费的情况。若本期使用了应付福利费，则应将这部分金额列入“经营活动现金流量—支付给职工以及为职工支付的现金”或“投资活动现金流量—购建固定资产支付的现金”中。

    （20）分析调整应交税金：

    借：应交税金           359 332．50

      贷：经营活动现金流量—支付的各项税费        295 633．50

                          —购买商品支付的现金     63 699

    借：经营活动现金流量—销售商品收到的现金 242 25O

      贷：应交税金                                    242 25O

    这里的第一笔调整分录，是调整实际以现金交纳的增值税款、所得税款以及购货时支付的增值税进项税额；第二笔分录是调整收到的增值税销项税额。为便于分析，企业在日常核算中，应按应交税金的税种分设明细账，以便取得分析所需的数据。

    （21）分析调整预提费用：

借：预提费用                           18 75O 

贷：筹资活动现金流量—分配股利、利润或偿付利息所支付的现金                          18 750

以现金支付利息。

（22）分析调整长期借款：

借：长期借款                              1 500 000

      贷：筹资活动现金流量—偿还债务支付的现金     1 500 000

以现金偿还长期借款。

借：筹资活动现金流量—借款收到的现金   600 000

      贷：长期借款                                  600 000

举借长期借款。

（23）结转净利润：

借：净利润                       356 851．50

      贷：未分配利润                            356 851．50

（24）提取盈余公积及分配股利：

借：未分配利润                  101 851．50

     贷：盈余公积                               53 527．72

         应付股利                               48 323．78

（25）最后调整现金净变化额：

借：现金净减少额              878 332．50

        贷：现金                               878 332．50

第三步，将调整会计分录过入工作底稿的相应部分，见表13-10。（教材第266页）。

表13-10     现金流量表工作底稿                  单位：元

第四步，核对调整分录，借方、贷方合计数均已相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额后，也已等于期末数。

第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表，见表13-11。（教材第269页）。

表13-11            现金流量表                  

编制单位：××公司      2003年度                 单位：元

 

 

（二）T形账户法

T形账户法是以T形账户为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。采用T形账户法编制现金流量表的程序如下：

第一步，为所有的非现金项目（包括资产负债表项目和利润表项目）分别开设T形账户，并将各自的期末期初变动数过入各该科目。

第二步，开设一个大的“现金及现金等价物” T形账户，每边分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，左边记现金流入，右边记现金流出。与其他账户一样，过入期末期初变动数。

第三步，以利润表项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，并据此编制调整分录。

第四步，将调整分录过入各T形账户，并进行核对，该账户借贷相抵后的余额与原先过入的期末期初变动数应当一致。

第五步，根据大的“现金及现金等价物”T形账户编制正式的现金流量表。

 

 10分钟

详讲

 

 

 

 

 

 

 

【单元小结】

5分钟

 

【课后作业】

（一）复习下列关键术语：

     1．现金流量表       2．现金等价物    3．经营活动    

    4．投资活动         5．筹资活动

 （二）复习下列思考题：

1．简述编制现金流量表的目的和作用。

    2．简述现金流量表的基本结构。

    3．简述工作底稿法编制现金流量表的程序。

    4．简述T型账户法编制现金流量表的程序。

    5．采用工作底稿法编制的调整分录分为几类？

6．比较编制现金流量表的直接法和间接法的异同点和优缺点。

（三）完成下列实训题：

某公司2001年与2002年12月31日比较资产负债表如下：

××公司比较资产负债表

         2002年及2001年12月31 日           单位：万元

            2002年12月31 日                    2001年12月31 日 

资产

流动资产

 货币资金                  72                           80

 短期投资                   4

 应收账款净额             208                           80

 存货                     440                          120

 待摊费用                  59．60                      76

     流动资产合计          783．60                      356

长期投资

    长期债权投资            80                           40

固定资产

    固定资产原价         2 800                         3 000

    减：累计折旧         1120                           980

    固定资产净值         1 680                         2 020

无形资产及其他资产

   无形资产               104　　　　　　　　　　　　　　　   　　　　　　　　　　　　　　　　

　     资产总计           2 647．6                       2 416    

负债及所有者权益    

流动负债

    应付账款            141． 60                        184

    应付票据            160                             100

    未交税金            246．40                         200

       流动负债台计     548                             484

长期负债

    应付债券            430                            432

       负债合计         978                            916

所有者权益

    实收资本          1 000                             800

    未分配利润         669．60                         700

    所有者权益合计  1 669．60                        1 500

负债及所有者权益总计 2 647．60                        2 416

 该公司2002年度发生的有关事项如下：

 （l）2002年度税后净利润为369．60万元；

 （2）以152万元的价格售出一台设备，该设备原值200万元，累计折旧80万元；

 （3）购入一项无形资产，成本104万元；

 （4）购入债券100万元，作为长期投资；

（5）2002年度应付公司债券溢价摊销2万元；

 （6）以44万元的价格出售了成本为60万元的债券投资；

 （7）2002年宣告并发放现金股利 120万元、股票股利 200万元；

 （8）因税务诉讼案败诉，2000年度不同意列支的费用，须补缴所得税80万元 。

   要求：根据上述资料用间接法为兴隆公司编制2002年度现金流量表。

 

15分钟

 

【课内答疑】

10分钟