会计学第3章教案 复式记账原理

               第三章 复式记账原理教案

一、本章的教学目的与要求

本章阐述会计核算的基本方法—复式记账的理论与方法，学习本章要求学生理解复式记账的特点，着重掌握借贷记账法的记账符号、各类账户的结构、记账规则和试算平衡。

二、授课主要内容

     第一节 复式记账原理

     第二节 借贷记账法

三、重点、难点及对学生的要求

本章的重点、难点是借贷记账法下、账户的结构、分录及试算平衡。通过本章的学习，要求学生能够熟练掌握借贷记账法。

四、主要外语词汇

 1、复式记账 double bookkeeping 2、借贷记账法 debit-credit bookkeeping

 3、会计分录　accounting entry    4、试算平衡　　trial balance

 5、T形账户    T-account         6、借方　debit side

 7、贷方 credit side              8、借方余额 debit balance

 9、贷方余额 credit balance

五、辅助教学（板书、多媒体课件）

六、复习参考题

　1、什么叫复式记账法，借贷记账法？

 2、借贷记账法的记账规则是什么？

 3、掌握借贷记账法下账户的结构。

 4、什么叫会计分录？会计分录由那几种。

 5、借贷记账法的试算平衡方法把两种，请简要说明。

七、参考教材

１、《初级会计学》　中国人民大学出版社　

2、《会计原理》　中国财政经济出版社

3、《会计学原理》复旦大学出版社

４、《会计学》中国时代经济出版社

5、《基础会计》　上海三联书店

6、《基础会计学》中国财政经济出版社

            第三章 复式记账原理

             第一节 复式记账原理

一、记账方法的定义及种类

    （一）记账方法的定义

    记账方法就是将经济业务记到账簿中去的方法，或者说，经济业务发生以后，如何将其记录在账户中的方法。

    （二）记账方法的种类

    1、单式记账法——对发生的经济业务（所产生的会计要素的增减变动），一般只在一个账户中进行记录的方法。

     优点：比较简单

     缺点：不完整，不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性。

    2、复式记账法

    复式记账法——是单式记账法的对称，是对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行记录的一种记账方法。它能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉。

二、复试记账法的特点

    复试记账法的特点归纳起来有以下两点：

    （一）由于每一项经济业务都要在相互联系的两个或两个以上账户中做记录，根据账户记录的结果，不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且可以通过会计要素的增减变动全面、系统地了解经济活动的过程和结果。

    （二）由于复式记账法要求以相等的金额在两个或两个以上账户中同时的几账，因此可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性

    复试记账法包括：借贷记账法；增减记账法；收付记账法。

    其中，借贷记账法是世界各国普遍采用的一种记账方法。

 

              第二节   借贷记账法

    一、借贷记账法的含义

    借贷记账法——是以“借”“贷”作为记账符号，记录和反映会计要素增减变动情况的一种复试记账法。

    借贷记账法产生于13世纪的意大利，是为了适应商业资本和借贷资本经营管理者的需要而逐步形成的。“借”“贷”二字的含义，最初是从借贷资本家的角度来解释的。对于借进的款项，记在贷主名下，表示自身债务增加；对于贷出的款项，记在借主名下，表示自身债权增加。后来，随着经济的发展，经济活动的日益复杂，“借”“贷”二字逐渐失去了原来的含义，转化为纯粹的记账符号。

   借贷记账法是以“资产=负债+所有者权益”这个会计等式为理论依据。

 二、借贷记账法的主要内容（特点）

    （一）记账符号

    以“借”“贷”作为记账符号，“借”表示账户的左方，“贷”表示账户的右方。

   “借”“贷”失去本身的含义，变成一种纯粹的记账符号。

    （二）借贷记账法下账户的结构

    账户结构——指账户的借方记什么，贷方记什么，余额在那一方，表示什么内容

    1、资产类账户的结构

    借方        资产类账户      贷方

 ──────────────

   期初余额    

 资产增加数         资产减少数

 ───────────────

   本期发生额        本期发生额

   期末余额

 

    资产类账户的期末余额=资产类账户期初余额（借方）+借方本期发生额—贷方本期发生额

    2、负债类账户的结构

    负债类账户的期末余额= 负债类账户的期初余额（贷方）+贷方本期发生额—借方本期发生额

 借方        负债类账户       贷方

─────────────────

                       期初余额

 负债减少数          负债增加数

─────────────────

   本期发生额         本期发生额

                    期末余额

 

    3、所有者权益类的结构

 

借方       所有者权益类账户       贷方

─────────────────

                       期初余额

所有者权益减少数   所有者权益增加数

─────────────────

   本期发生额      本期发生额

                    期末余额

所有者权益类账户的期末余额= 所有者权益账户的期初余额（贷方）+贷方本期发生额—借方本期发生额

 

 4、收入类账户的结构

 

 借方    收入类账户   贷方

────────────      收入类账户的结构与权益类账户的结构

收入减少结转数   收入增加数      基本 上相同，只有一点不同，就是期末

                              一般无余额，

本期发生额      本期发生额

 

 5、费用、成本类账户的结构

    借方     费用、成本类账户    贷方

 ──────────────────

   成本、费用的增加数   成本、费用的减少及结转数

 ───────────────────

    本期发生额           本期发生额

    成本、费用类账户的结构与资产类账户的结构基本上相同，只有一点不同，就是期末一般无余额， 如有， 一般在借方。

     注意：借贷记账法下，允许设置双重性账户。

    如“其他往来”“预付账款”等。

    3、借贷记账法的记账规则

       借贷记账法的记账规则是“有借就有贷，借贷必相等”       

 

 

 

  4、账户的对应关系和对应账户

    运用借贷记账法登记经济业务时，总会在账户之间形成应借应贷的对应关系，账户之间的这种应借应贷的对应关系，叫做账户的对应关系。

具有对应关系的账户，叫做对应账户。

 如：用现金购买原材料；将现金存入银行

    5、会计分录

    （1）会计分录的定义

    会计分录——简称分录，是表明某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的记录。 应计入账户的名称、方向及金额）

    （2）会计分录的种类

      ①简单会计分录（简单分录）：一借一贷的分录，即一个账户借方只同另一个账户贷方发生对应关系的会计分录。

      ②复杂会计分录（复杂分录，复合分录）：一借多贷；一贷多借的会计分录。即一个账户借方（或贷方）同几个账户贷方（或借方）发生对应关系会计分录，即一借多贷或多借一贷的会计分录。

     如，某企业生产产品领用材料5000元，车间一般消耗领用材料500元。应作如下分录，

    借：生产成本          5000

        制造费用           500

       贷：原材料            5500

再如：购料50000元，其中用银行存款支付30000元，尚有20000元未付； 用银行存款50000元支付前欠A厂货款，同时偿还银行借款50000元。

      复杂分录是由简单分录组合而成；复合分录可以分解为若干个简单分录。

   6、试算平衡

    （1）试算平衡含义

    用来检查、验证账户记录是否正确的一种方法。 试算平衡的理论依据是会计等式和记账规则。

    （2）方法：

     ① 发生额试算平衡：全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计

     ② 余额试算平衡：全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计

    平衡，说明账户记录一般没有错误；不平衡，记账一定有错误。

       实际工作中，试算平衡通常是通过编“试算平衡表”来进行的。

    试算平衡举例：见教材