会计学第8章会计核算组织程序教案

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第八章 会计核算组织程序

一、本章的教学目的与要求

学习本章，要求学生理解建立合理会计核算形式的意义和要求，明确各种会计核算形式的基本内容，研究各种会计核算形式的使用范围。通过本章的学习，掌握几种基本的会计核算形式。

二、授课主要内容

第一节会计核算组织程序的概述

第二节记账凭证核算组织程序

第三节科目汇总表核算组织程序

第四节汇总记账凭证核算组织程序

第五节多栏式日记账核算组织程序

第六节日记总账核算组织程序

三、重点、难点及对学生的要求

本章重点、难点是各种账务处理程序的特点。通过学习本章，要求学生能熟练掌握各种账务处理程序的步骤。

四、主要外语词汇

1、会计核算程序 accounting procedure

2、记账凭证核算程序 bookkeeping procedure using vouchers

3、科目汇总表核算程序 bookkeeping procedure using categorized accounts summary

4、多栏式日记账核算程序　bookkeeping procedure using　colummar journal

5、汇总记账凭证核算程序 bookkeeping procedure using summary voucher

五、辅助教学（板书、多媒体课件）

六、复习参考题

1．什么是会计核算程序？

2．合理组织会计核算程序的要求是什么？

3．目前我国企业常用的会计核算程序有哪几种?

4．简要说明各种会计核算程序的特点、一般程序、优缺点及适用范围。

七、参考教材

１、《初级会计学》　中国人民大学出版社　

2、《会计原理》　中国财政经济出版社

3、《会计学原理》复旦大学出版社

４、《会计学》中国时代经济出版社

5、《基础会计》　上海三联书店

6、《基础会计学》中国财政经济出版社

第九章 会计核算组织程序

第一节 会计核算组织程序的概述

一、会计核算组织程序的意义、要求和种类

（一）定义

会计核算组织程序（又叫会计核算形式）是指会计凭证、账簿、会计报表和账务处理程序有机相互结合的方式。

不同的会计核算组织程序规定了填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。

（二）意义

对于保证会计核算质量，规范会计核算组织工作，提高会计工作效率，充分会计在经济管理中的作用具有重要意义。

二、合理组织会计核算程序的要求

1、要适应本单位的经济活动特点、规模的大小和业务的繁简情况，有利于会计核算的分工、建立岗位责任制。

2、适应本单位、主管部门以至国家管理经济的需要，全面、系统、及时、正确地提供反映本单位经济活动情况的会计核算资料。

3、要在保证核算资料正确、及时和完善的前提条件下，尽可能的简化会计核算手续，提高会计工作效率，节约人力财力、节约核算费用。

三、会计核算组织程序的种类

一般有六种核算形式

1、记账凭证核算组织程序； 2、科目汇总表核算组织程序

3、多栏式日记账核算组织程序； 4、汇总记账凭证核算组织程序

5、日记总账核算组织程序； 6、通用日记账核算组织程序

以上六种会计核算形式有很多相同点，其主要区别，即各自的特点主要表现在登记总账的依据和方法不同。

第二节 记账凭证核算组织程序

一、特点

直接根据各种记账凭证，逐笔登记总账。它是最基本的会计核算组织程序。

采用记账凭证核算程序，可设置通用记账凭证，也可设置收款凭采用记账凭证核算程序，可设置通用记账凭证，也可设置收款凭证、付款凭证和转账凭证三种专用凭证。一般设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。现金、银行存款日记账和总分类账均可用三栏式；明细分类账可根据需要用三栏式或数量金额式、多栏式，记账凭证可用一种通用格式，也可将收款凭证、付款凭证和转账凭证同时应用。在这种核算形式下，总分类账一般是按户设页。

二、程序图

②

原始凭证汇总表

原始凭证

收款、付款凭证

现金日记账

银行存款日记账

转账凭证

明细分类账

总分类账

会

计

报

表

①

③

④

⑤

⑥

⑤

表示填制或登记 表示互相核对

三、优缺点及适用范围

1、优点：（1）简单

（2）总账中能够详细反映经济业务的发生情况，账户之间对应关系清晰，便于查对账目。

2、缺点：（1）登记总账的工作量大

3、适用于：规模少，业务量少，凭证不多的单位。

第三节科目汇总表核算组织程序

一、特点

先定期的根据各种记账凭证编科目汇总表，然后，再根据科目汇总表登记总账的核算组织程序。采用这种核算程序，对凭证和账簿的要求及记账程序与记账凭证核算程序基本相同。

二、程序图

⑥

②

③③

⑥

④

⑤

原始凭证

收款凭证

付款凭证

现金日记账

银行存款日记账

转账凭证

明细分类账

总分类账

会

计

报

表

科目汇总表

⑦

①

原始凭证汇总表

表示填制或登记表示互相核对

三、科目汇总表的编制方法

科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按相同科目归类，定期汇总每一个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额的一种汇总表。在科目汇总表内，借方、贷方发生额的合计数应该相等。科目汇总表可以每月汇总一次，其格式如表

科目汇总表

表8-1

账户	总账页数	本期发生额
账户	总账页数	借方	贷方

合计

会计主管：记账：审核：制表：

科目汇总表也可以每旬编制一次，其格式如表

科目汇总表

表8-2 会计科目	1～10日		11～20日		21～30日		合计		总账页数
表8-2 会计科目	借方	贷方	借方	贷方	借方	贷方	借方	贷方	总账页数

会计主管：记账：审核：制表：

四、优缺点及适用范围

1、优点：（1）简化总账的登记工作

（2）起到入账前的试算平衡作用

2、缺点：账户之间的对应关系不清楚，不便于分析经济业务的来龙去脉核查对账目。

第四节 汇总记账凭证核算组织程序

一、特点

先定期的根据各种记账凭证编汇总记账凭证，然后，再根据汇总记账凭证登记总账的核算组织程序。在汇总记账凭证核算程序下，除了设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，作为登记总账的依据。现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账的设置与记账凭证核算程序和科目汇总表的核算程序相同。

二、程序图

原始凭证

收款凭证

现金日记账

银行存款日记账

转账凭证

明细分类账

总分类账

会

计

报

表

付款凭证

汇总收

款凭证

汇总付

款凭证

汇总转

账凭证

①

②

③③

④

⑤

⑥

⑦

③③

⑥

原始凭证汇总表

表示填制或登记表示互相核对

三、汇总记账凭证的编制方法

汇总记账凭证须分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种，并分别根据收款、付款、转账三种记账凭证汇总填制。汇总记账凭证要定期填制，间隔天数视业务量多少而定，一般为每隔5天或10天，每月汇总编制一张，月终结出合计数，据以登记总分类账。

（一） 汇总收款凭证的编制方法

汇总收款凭证（简称汇收凭证）是指按“库存现金”、“银行存款”科目的借方设置，并按与“库存现金”“银行存款”账户相对应的贷方账户归类汇总的一种汇总凭证。它是根据一定时期的内的现收、银收凭证汇总而成。

汇总收款凭

借方科目：现金年月日第号

贷方科目	金额				总账页数
贷方科目	1日至10日凭证1～30号	11日至20日凭证31～60号	21日至30日凭证61～90号	合计	借方	贷方

（二）汇总付款凭证的编制方法

汇总付款凭证（简称汇付凭证）是指按“库存现金”、“银行存款”科目的贷方设置，并按与“库存现金”“银行存款”账户相对应的借方账户归类汇总的一种汇总凭证。它是根据一定时期内现付、银付凭证汇总而成的。

汇总付款凭证

贷方科目：现金年月日第号

借方科目	金额				总账页数
借方科目	1日至10日凭证1～30号	11日至20日凭证31～60号	21日至30日凭证61～90号	合计	借方	贷方

（三）汇总转账凭证的编制方法

汇总转账凭证（简称汇转凭证）是指按转账凭证中每一贷方科目分别设置，并按与其相对应科目的借方账户归类汇总的一种汇总凭证。

汇总转账凭证

贷方科目：年月日第号

借方科目	金额				总账页数
借方科目	1日至10日凭证1～30号	11日至20日凭证31～60号	21日至30日凭证61～90号	合计	借方	贷方

在汇总记账凭证核算组织程序下，为了便于编制汇总转账凭证，所有转账凭证也只能按一个贷方科目与一个借方科目或几个借方科目对应来编制（即：一借一贷；一贷多借），不能填制一个借方科目与几个贷方科目相对应的转账凭证（一借多贷）。

四、优缺点及适用范围

1、优点：（1）简化了总账的登记工作

（2）账户的对应关系清晰

2、缺点：汇总记账凭证的工作量大

3、适用于：规模大、经济业务较多的经济单位。

第五节多栏式日记账核算组织程序

一、特点

1、设置多栏式现金日记账、银行存款日记账，并根据现金、银行存款日记账的记录登记总账。

2、对于转账业务，可根据转账凭证逐笔登记总账汇总表；也可以根据转账凭证定期编制转账凭证汇总表，根据转账凭证汇总表登记总账。

二、程序图

④

收款凭证

付款凭证

多栏式现金

日记账

多栏式银行

存款日记账

转账凭证

明细分类账

总分类账

会

计

报

表

汇总转账凭证或转账凭证汇总表

②

⑤

⑥

⑦

原始凭证

①

③

原始凭证汇总表

表示填制或登记表示相互核对

三、优缺点及适用范围

1、优点：可以简化总账的登记工作

2、缺点：在业务复杂，会计科目设置较多的企业里，日记账专栏次过多，账页庞大，不便于记账。

3、适用于：运用会计科目少，业务量少的经济单位。

第六节日记总账核算组织程序

一、特点

设置日记总账，根据记账凭证逐笔登记总账。

日记总账——是日记账和分类账（总账）结合在一起的联合账簿，是将全部科目都集中设置在一张账页上，以记账凭证为依据，对发生的全部经济业务进行序时登记，月末将每个科目借、贷方登记的数字分别合计，并计算出每个科目的月末余额。 日记总账

年月日

年

凭证字号

摘要

发

生

额

固定

资产

累计

折旧

材料

采购

…

月

日

借方

贷方

借方

贷方

借方

贷方

借方

贷方

借方

贷方

本月合计

月末余额

日记总账的登记方法是：分别根据收款凭证、付款凭证和转账凭证逐日逐笔登记日记总账，对每一笔经济业务所涉及的各个会计科目的借方发生额和贷方发生额，都应分别登记在同一行的不同科目的借方栏和贷方栏内，并将借贷发生额合计数记载“发生额”栏内。月终，分别结出各栏的合计数，计算出各科目的月末借方或贷方余额，进行账簿记录的核对工作。它要核对“发生额”栏内本月合计数，与全部科目的借方发生额或贷方发生额的合计数是否相符，各科目的借方余额合计数与贷方合计数是否相符。

在日记总账核算程序下，除需特别开设的日记总账外，与上述核算程序中的其他设置相同。

明细分类账

原始凭证

收款凭证

付款凭证

现金日记账

银行存款日记账

转账凭证

日记总账

会

计

报