会计学第5章教案会计凭证

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第5章会计凭证教案
一、本章的教学目的与要求
本章阐述会计凭证的填制和审核问题。学习本章要求理解会计凭证的作用和种类，原始凭证的填制和审核，记账凭证的填制和审核，会计凭证的传递和保管。通过本章的学习，能正确使用会计凭证这种方法。
二、授课主要内容
第一节：会计凭证的意义及种类
第二节原始凭证
第三节记账凭证
三、重点、难点及对学生的要求
本章的重点和难点是掌握原始凭证和记账凭证的填制技术方法。通过本章的学习，要求学生能正确使用会计凭证这种方法。
四、主要外语词汇
1、会计凭证 accounting document 2、原始凭证 original document
3、记账凭证 voucher 4、付款记账凭证 payment voucher
5、收款记账凭证 receipt voucher
五、辅助教学（板书、多媒体课件）
1、什么是会计凭证，会计凭证由那些种类？
2、什么是一次凭证，什么是累计凭证，举例说明。
3、原始凭证、记账凭证各应具备哪些内容？
4、涉及现金和银行存款之间的相互划转业务，应如何编记账凭证？
5、填制原始凭证、记账凭证各有那些具体要求？
6、审核原始凭证和记账凭证的主要内容是什么？
六、复习参考题
七、参考教材
１、《初级会计学》　中国人民大学出版社　
2、《会计原理》　中国财政经济出版社
3、《会计学原理》复旦大学出版社
４、《会计学》中国时代经济出版社
5、《基础会计》　上海三联书店
6、《基础会计学》中国财政经济出版社

第六章会计凭证
第一节：会计凭证的意义及种类
一、会计凭证的定义
会计凭证——是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。
任何单位，每发生一项经济业务，经办人员都必须按照规定程序和要求，认真填制会计凭证，记录经济业务发生或完成，并在会计凭证上签名盖章，有的凭证还需要加盖公章，以对会计凭证的真实性和正确性负责任。一切会计凭证都必须经过有关人员的严格审核，只有经过审核无误的会计凭证，才能作为登记账簿的依据。
二、会计凭证的种类
会计凭证按填制的用途和程序来分，可以分为：原始凭证和记账凭证。
（一）原始凭证
1、定义：
原始凭证——是在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务发生或完成情况，并作为记账原是依据的会计凭证。
2、按来源不同，原始凭证可分为：
（1）外来原始凭证：是指同外单位发生经济往来时，从外单位取得的凭证。如火车票、住宿单、购货发票等
（2）自制原始凭证：指由本单位内部经办业务的部门或人员，在办理经济业务时所填制的凭证。如：入库单、领料单、销货发票等。
自制原始凭证按填制手续不同，又可以分为：
①一次凭证：指只反映一项经济业务，或同时反映若干项同类性质的的经济业务，其填制手续是一次完成的会计凭证。如：领料单
②累计凭证：指在一定时期内连续记录若干项同类经济业务的会计凭证，其填制手续是随着经济业务的发生而分次进行。如：限额领料单
③汇总原始凭证：是指将一定时期内若干项纪录同类经济业务的原始凭证汇总编制一张汇总凭证。如：发料凭证汇总表
注意：在一张汇总凭证中，不能将两类或两类以上的经济业务汇总填列。
④记账编制凭证：是根据账簿的记录和经济业务的需要编制的一种自制原始凭证。如：制造费用分配表。
（三）记账凭证
1、定义：
记账凭证——是根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证编制的，用来确定经济业务应借应贷的会计分录，并作为记账直接依据的会计凭证。
2、分类
（1）按适用的经济业务来分，可分为：
专用记账凭证：专门记录某一类经济业务的记账凭证。
专用记账凭证按其记录的经济业务是否与货币资金的收付有关，记账凭证可以分为：
收款凭证——用来反映货币资金收入业务的记账凭证。它是根据货币资金收入业务的原始凭证填制而成。
付款凭证——是用来反映货币资金支出业务的记账凭证。它根据货币资金支出业务的原始凭证填制而成。
转账凭证——用来反映与货币资金收付无关的转账业务的凭证。根据有关转账业务的原始凭证或记账编制凭证填制而成。
通用记账凭证：能记录全部经济业务的凭证。
（2）记账凭证按包括的会计科目是否单一，可分为：
单式记账凭证（又叫单项记账凭证）：每张会计凭证上只登记一个会计科目。即将每一笔经济业务所涉及的会计科目，分别登记在两张或两张以上的记账凭证上。如：借项记账凭证，贷项记账凭证。
复式记账凭证：将每一笔经济业务所涉及的会计科目集中填制在一张记账凭证上。
（3）按是否经过汇总来分，可分为：
汇总记账凭证：将一定时期内反映同类经济业务的记账凭证按一定的格式汇总编制而成的记账凭证。
又可分为：分类汇总——如：汇总收款凭证；汇总付款凭证；汇总转账凭证。
全部汇总——如：科目汇总表（记账凭证汇总表）。
非汇总记账凭证。
第二节原始凭证
一、原始凭证的基本内容（基本要素）：
原始凭证种类多种多样，内容复杂，但归纳起来，其基本内容不外乎以下几项：
1、原始凭证的名称
2、填制原始凭证单位名称及公章
3、填制凭证的日期
4、经济业务的内容
5、经办人员签名或盖章
6、接受凭证单位的名称。
二、原始凭证的填制
（一）自制原始凭证的填制方法
1、一次凭证的填制方法
如“收料单”由仓库保管员根据供应单位的发票账单和实收数填制。“收料单”一般一式三联：一联：仓库——登记明细账。
一联：会计——登记总账
一联：交采购员存查
“领料单”由有领料经办人根据需要填制，经主管领导批准后到仓库领料，保管员根据领料单审核其用途发料后在领料单上签字。
“领料单”一般一式三联：一联——领料部门存查
一联——仓库登记明细账
一联——会计登记总账。
2、累计凭证的填制方法
“限额领料单”——多次使用有效的累计领发料凭证。
一般一式两份：一份：仓库——据以发料
一份：领料部门——据以领料
3、汇总原始凭证的填制方法
如“发料凭证汇总表”
4、记账编制凭证的填制方法
如“制造费用分配表”
（二）外来原始凭证的填制方法
如”增值税专用发票”“运费发票”等
三、填制原始凭证的要求
填制原始凭证应遵循以下要求：
（一）合法性
（二）真实可靠
（三）内容完整
（四）书写用蓝黑墨水，文字、数字要清楚明了。
（五）大小写金额数字要符合规定正确填写
（六）各种凭证不得随意涂改、刮擦、挖补。如有错误，应按规定方法进行更正。
（七）编号必须连续
（八）各种凭证必须及时填制
四、原始凭证的审核
会计凭证审核主要是原始凭证审核，原始凭证审核主要包括：
（一）形式上的审核
（二）内容上的审核
1、审核原始凭证所记录经济业务的合法性
2、审核原始凭证填写的内容是否符合规定的要求
第三节记账凭证
一、记账凭证的基本内容（要素）
记账凭证必须具备一些基本要素，这些基本要素主要包括以下七个方面：
1、填制凭证单位名称 2、记账凭证的名称 3、记账凭证编号
4、填制凭证的日期 5、经济业务内容摘要 6、会计分录
7、所附原始凭证的张数
8、制证、审核、记账、会计主管人员等签名盖章。收付款业务，还应由出纳员签名或盖章。
二、记账凭证的编制方法
（一）专用记账凭证的填制方法
1、收款凭证的填制方法
2、付款凭证的填制方法
3、转账凭证的填制方法
会计实务中，某些经济业务既是货币资金收入业务，又是货币资金支付业务，如现金和银行存款之间的划转业务。为了避免记账重复，对于这类经济业务一般只编付款凭证。“将现金存入银行”编“现付凭证”；“从银行提现金”编“银付凭证”
（二）通用记账凭证的编制方法
（三）单式记账凭证的编制方法
单式记账凭证：借项记账凭证的编制；贷项记账凭证的编制
在借项记账凭证和贷项记账凭证中所列示的对应总账科目，只起到参考作用，不能作为登记总账的依据。
三、记账凭证的填制要求
除遵守原始凭证的填制要求外，还必须注意以下几点：
1、正确填写摘要
2、正确编会计分录
对应关系清晰，不任意改变账户名称和核算内容。
3、填制记账凭证，可根据：每一份原始凭证来填制；或几份原始凭证来填制或汇总原始凭证来填制
4、编号要连续
（1）在使用通用记账凭证时，可按经济也无发生的损顺序编号——顺序编号法
（2）采用收、付、传记张凭证的，可采用“字号编号法”如：收字几号、付字几号、转字几号；“双重编号法”即按总字顺序与类别顺序编号相结合。
（3）一笔经济业务需要编制多张记账凭证时，可用“分数编号法”
5、记账凭证日期——一般按填制日期填写
6、记账凭证上应注明所附原始凭证张数（附件）
7、涉及现金和银行存款之间的划转业务，按规定只填制付款凭证，以免重复记账。
在同一项经济业务中，如果既有现金或银行存款的收付业务，又有转账业务，应相应地编制收、付款凭证和转账凭证。如“张三报销差旅费480元，原借款500元。” 应编制：一张转账凭证和一张现收凭证。
8、记账凭证填写完毕，应进行复查。
四、记账凭证的审核
主要应审核以下几点：
1、记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全，审核无误，张数是否正确，记账凭证的经济内容是否与原始凭证的内容相符。
2、记账凭证记录的经济业务是否合法、合理、合规、。
3、分录编写是否正确。（应借应贷的会计科目是否正确，对应关系是否清晰，
所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计制度的规定，金额是否正确。
4、填写是否齐全，手续是否完备。
第四节会计凭证的传递与保管
一、会计凭证的传递
（一）定义
会计凭证转递——指会计凭证从填制到归档保管的整个过程中，在有关单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。
（二）正确组织会计凭证传递的内容
1、制定会计凭证的传递程序。
凭证记载着不同经济业务，涉及的人员和部门也不尽相同，据以办理的手续也不同，为了及时正确的反映经济活动的情况，加强经济责任制，更好地实行会计监督。
2、规定会计凭证的传递时间
规定有关方面办理业务手续所需时间，凭证在各环节的停留时间，环环相扣，相互制约。
二、会计凭证的归档和保管
（一）归档
凭证是重要的档案资料，所以应归档。
（二）保管
要求：1、每月月末，会计人员将会计凭证整理装订成册，加具封面封底。
2、装订成册的会计凭证应指定专人负责保管。
3、保管期限和销毁手续必须按《会计档案管理办法》进行。
凭证一般保管15年，涉及重大事项的要永久保存。