会计学第6章教案会计账簿

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第六章会计账簿教案
一、本章的教学目的与要求
本章阐述各种账簿的设置和登记。学习本章要求理解设置和登记账簿对于系统的提供经济信息、加强经济管理的作用，熟悉日记账、总分类账、明细分类账的内容、格式、登记依据和登记方法，掌握登记账簿的各种规则。
二、授课主要内容
第一节账簿的意义及种类
第二节账簿的设置和登记
第三节结账、对账及更正错账
三、重点、难点及对学生的要求
本章的重点、难点是各种账簿的登记方法及错账更正方法。通过本章的学习，要求学生能理解账簿的概念及分类，并能熟练的登记各种账簿。
四、主要外语词汇
1、会计账簿 book of account 2、总分类账 general ledger
3、序时账簿 book of chronological entry 4、明细账簿 subsidiary ledger
5、备查账簿 memorandum record
五、辅助教学（板书、多媒体课件）
六、复习参考题　　
1．什么是账簿？对账簿如何进行分类。
2．试述现金日记账与银行存款日记账的内容和登记方法。
3．明细分类的格式有哪几种？
4．如何进行总账和明细账的平行登记？
5．更正错账的方法有那几种？各种错账更正方法的特点和适用条件是什么？
6．什么是对账，对账包括那些内容？
7．什么是结账？结账工作包括那些内容？
七、参考教材
１、《初级会计学》　中国人民大学出版社　
2、《会计原理》　中国财政经济出版社
3、《会计学原理》复旦大学出版社
４、《会计学》中国时代经济出版社
5、《基础会计》　上海三联书店
6、《基础会计学》中国财政经济出版社

第七章会计账簿
第一节账簿的意义及种类
一、账簿的意义
（一）账簿的定义
会计账簿简称账簿，是由具有一定格式的相互连结在一起的若干账页组成的，以会计凭证为依据，用来全面、连续、序时、分类的记录和反映各项经济业务的簿籍。
（二）设置的必要性
由于凭证数量很多，又很分散，而且只能反映个别经济业务的内容，不能连续、系统、全面、完整的反映和监督一个单位在一定时期内某类和全部经济业务的变化情况。
（三）账簿和账户的关系
账户是在账簿中按规定的会计科目开设的户头，用来反映某一个会计科目所要核算的内容。可以提供总括和明细的核算资料。由于账簿的记录是对经济业务的全面反映，因此，账簿又是积累、储存经济活动情况的数据库。
二、种类
（一）按用途分类，可分为：
1、序时账簿——又称日记账，是按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔连续登记的账簿。
序时账簿按内容不同又可以分为：普通日记账和特种日记账
（1）普通日记账（分录日记账）：用来登记全部经济业务发生情况的日记账。设普通日记账的单位一般不再设置特种日记账。以免重复记账。
（2）特种日记账：用来登记某一类经济业务发生情况的日记账。通常是对比较重要的业务。特种日记账一般有现金日记账和银行存款日记账。
2、分类账簿——是对全部经济业务按总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。按其反映指标的详细程度划分，可分为总分类账簿和明细分类账簿两种。
总分类账簿：简称总账账簿，是按照总分类账户进行登记的账簿。它提供总括的核算指标。
明细分类账簿：简称明细账账簿，是按照明细分类账进行登记的账簿。用类核算经济业务的明细内容。
3、备查账簿——是对在日记账和分类账中没有记载和记载不详细的经济业务进行补充登记的账簿。如：经营方式租入的固定资产；受托加工材料登记簿。
（二）按形式分类，可分为
1、订本式账簿——是在账簿启用前，就已经固定的装订成册的账簿。
优点：避免账页散失和备抽换
缺点：易造成浪费；不便于分工记账。
2、活页式账簿——账页是活页。账页通常放在账夹内。
优点：便于分工记账；缺点：易丢失和被抽换
3、卡片式账簿——账页是卡片。卡片通常放在卡片箱内。
第二节账簿的设置和登记
一、账簿的选用、启用和的记账规则
（一）选用
应从本单位的实际需要出发，综合考虑账簿的用途、形式，合理进行选择。
1、从账簿的形式来看：现金日记账、银行存款日记账、总账采用订本式，
其他明细账采用活页式，个别的可采用卡片式
2、从账簿格式来看：现金日记账、银行存款日记账、总账及一部分明细账采用三栏式；材料、库存商品明细账采用数量金额式明细账；成本、费用类明细账采用多栏式明细账。
（二）启用
启用时设“账簿启用及经管人员一览表”
（三）记账规则
1、记账时，用蓝黑色或黑色墨水计，用钢笔。（不能用园珠笔、铅笔），红笔只能在划线、改错及冲账时使用。
2、根据审核无误的会计凭证及时记账。
3、逐页逐行的登记，不得跳页跳行。
4、摘要简明扼要，数、字清晰。
5、每一页登记完毕，在末行结出本页发生额合计数，摘要栏“过下页”，下一页首行，摘要栏“承前页”
6、记账发生错误，不得涂改、刮檫，要按规定的方法更正。
三、账簿的登记方法
（一）日记账的登记
1、三栏式日记账的登记
（1）三栏式现金日记账的登记
有出纳员根据现收、现付凭证逐日逐笔的登记。现收凭证记“收入栏”；现付凭证记“支付栏”；“从银行提现金”编“银付凭证”记“收入栏” ，每日终了，结出余额。日清月结。
（2）三栏式银行存款日记账
登记方法与三栏式现金日记账基本相同，只是现金改为银行存款。
2、多栏式日记账的登记
（1）多栏式现金日记账的登记
按与现金收入相对应的贷方账户和与现金支出相对应的借方账户分别设专栏，用以序时、分类的反映经济现金收支业务。
（2）多栏式银行存款日记账的登记
同现金基本相同
（二）总分类账的登记
按会计科目的编码顺序分设账户。而且预留若干账页。
格式一般式三栏。总账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以先汇总，再根据汇总数登记总账。
（三）明细账的登记
根据二级账或明细账开设，可根据经济业务的繁简和经营管理的实际需要开设。
可以根据原始凭证、记账凭证、原始凭证汇总表登记明细账。
格式：1、三栏式明细账——债权债务明细账
2、数量金额明细账——财产物资明细账 “原材料”“库存商品”
3、多栏式明细账——成本费用明细账
（1）借方多栏式：如“材料采购”“生产成本”明细账
（2）贷方多栏式：如“营业外收入”明细账
（3）借贷方多栏式：如“本年利润”“应交税费—应交增值税”（一般纳税人）明细账
（四）备查账簿的登记
没有统一格式。
四、总分类账户和明细分类账户的平行登记
（一）总账和明细账的平行登记的定义
总账和明细账的平行登记——是指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面登记有关的总分类账户，另一方面要同时登记该总账所属的有关明细分类账户。
（二）平行登记的要点
1、同时期登记
经济业务发生后，记入总账的会计期间与记入所属明细分类账的会计期间相同。
2、同方向登记
一般来讲，记入总账的借贷方向与记入所属明细账的借贷方向相同。但在明细账采用多栏式时，则可能不一致。
如：收入银行存款利息。一方面应记入“财务费用”总账的贷方，另一方面用红数（负数）记入“财务费用”明细账的“利息支出”栏内。这样，记入总账的方向与记入明细账的方向就不一致。所以应正确理解。
3、等金额登记
记入总账的金额与记入所属明细账的金额值和相等。这仅仅是指数量关系，而不是借方发生额相等和贷方发生额相等。如上例。
总之，总账及其所属明细账按平行登记规则进行登记，可以概括为：依据相同，方向一致，金额相等。
（三）平行登记的结果
1、总账本期发生额=明细账本期发生额合计
2、总账期末余额=所属明细账期末余额合计

第三节结账、对账及更正错账
一、结账
（一）结账的定义
结账——把一定时期内发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算出各账户本期发生额和余额的一种方法。
（二）结账的准备工作
1、检查本期发生的经济业务是否都已全部取得凭证，并记入有关的账簿。
2、检查是否将所发生的全部收入、费用作了长相调整，并入账。
3、收入、费用类账户是否结转。
（三）结账的内容和技术
1、月结
2、季结
3、年结
注意：多栏式明细账余额按各栏各项余额分别转入新账。
二、对账
对账的主要内容
（一）账证核对
1、账——原始凭证
2、账——记账凭证
（二）账账核对
1、总账——总账：发生额；余额
2、总账——明细账
3、总账——日记账
4、会计部门的财产明细账——物资保管部门的明细账
（三）账实核对
1、现金日记账余额——库存现金实有数
2、银行存款日记账——银行对账单
3、财产物资明细账——财产物资实有数
4、往来款项的核对
三、更正错账
更正错账的方法有三种：
（一）划线更正法
记账以后，结账以前，发现账簿记录的数字或文字有错，但记账凭证无错。
（二）红字更正法
1、记账以后，发现记账凭证上应借应贷的会计科目或记账方向有错误，金额正确。
如：用现金支票支付本月报刊杂志费600元，原填值记账凭证为：
借：管理费用 600
贷：库存现金 600
更正：（1）先冲掉错账，借：管理费用 600
贷：库存现金 600
（2）再作正确的账，借：管理费用 600
贷：银行存款 600
2、记账以后，发现记账凭证上应借应贷的会计科目正确，金额多记。
如：从银行提现金270元，原编记账凭证为：借：库存现金 720
贷：银行存款 720
更正：（1）借：库存现金 450
贷：银行存款 450
（三）补充登记法
记账以后，发现记账凭证上应借应贷的会计科目正确，金额少记。
如：从银行提现金10 000元，原编记账凭证为：
借：库存现金 1000
贷：银行存款 1000
更正：借：库存现金 9000
贷：银行存款 9000
四、账簿的更换和保管
(一)账簿的更换
为了保持会计账簿资料的连续性，在每一会计年度结束，新的会计年度开始时，应按会计制度规定，进行账簿的更换。
1、总账、日记账和大部分的明细账，要每年更换一次。
年初，将旧账簿中各账户的余额直接记入新账簿中有关账户新账页的第一行“余额”栏内。同时，在“摘要”栏内加盖“上年结转”戳记，将旧账页最后一行数字下的空格，划一条斜红线注销，并在旧账页最后一行“摘要”栏内加盖“结转下年”戳记。在新旧账户之间转记余额，不必填制凭证。
在年度内，订本式账簿记满更换新账时，办理与年初更换新账簿相似的手续。
2、部分明细账，年初可不必更换账簿。
部分明细账，如固定资产明细账等，因年度内变动不多，年初可不必更换账簿。但在“摘要”栏内，要加盖“结转下年”戳记，以划分新旧年度之间的金额。
(二)账簿的保管
会计账簿是企业重要的经济档案和历史资料，必须妥善保管，不得任意丢失和销毁。年末结账后，会计人员应在活页账簿前面加放“账簿启用表”和“经管账簿人员一览表”装订成册，并加上封面，统一编号后，与各种订本账一并归档。
各种账簿应按年度分类归档，编制目录，妥善保管。既保证在需要时能迅速查阅，又保证各种账簿的安全和完整。
各种账簿的保管年限和销毁的审批程序，应按会计制度的规定严格执
思考题：
1、什么叫账簿，对账簿如何进行分类。
2、那些账簿必须用订本式
2、明细账的格式主要可归纳为那几种。
4、什么叫结账，结账应做那些准备工作。
5、对账的主要内容
6、总账和明细账平行登记的要点有那些
7、更正错账的方法有那几种，简述各种错账更正方法的适用性。