增值税案例与答案

第一章 增值税案例

案例一
某农机生产企业(一般纳税)2005年5月发生以下业务：
(1)外购原材料，取得普通发票上注明销售额60000元，料已入库。另支付给运输企业运输费1000元(有货票)。
(2)外购农机零配件已入库，取得增值税专用发票上注明价款100000元。本月生产领用80000元。
(3)生产领用3月份外购的钢材一批，成本为45000元，本企业工程领用4月外购的钢材一批，成本为60000元(其中含运输费用1395元)。
(4)销售农用拖拉机、收割机一批，货已发出，不含税销售额为280000元(其中有60000元上月的预收款)，另收取包装费5000元。
(5)销售一批农机配件，取得含税销售额30000元。
(6)为农民提供农业机械维修业务，开具普通发票上注明销售额20000元。
要求：
请计算该农机厂当月应纳增值税税额。

案例二
某制药厂(一般纳税人)主要生产各类药品，2006年4月至5月发生如下经济业务：
(1) 4月份销售应税药品，收到货款20000元(含税)，由本厂运输部门运输，收到运费3400元；其中建设基金1200元，装卸费300元。
(2)4月份外购生产用材料取得增值税专用发票注明税金8500元，已验收入库。支付运费1200元(有货票)，其中建设基金100元，装卸费200；运费900元。
(3)5月份销售免税药品一批，价款150000元(不含税)，动用外购原料成本28000元，其中，含购货运费930元（有货票）另支付运输公司运输免费药品的运费700元（有货票）
(4) 5月份销售应税药品1000000元（不含税）
(5)5月份外购应税产品包装物取得增值税专用发票上注明税款5000元，支付产品说明书加工费2000元，取得专用发票上注明税款340元。
要求：
计算该药厂4月、5月增值税税额。

案例三
某物资公司主营物资采购与供应，2006年7月业务如下：
(1)上月采用分期收款方式销售的货物，本月按合同约定应收取不含税销售额30万元，发票尚未认证。
(2)委托其他单位代销的货物，本月收到代销清单上注明不含税销售额14万元(按合同应支付代销手续费1.4万元)，贷款尚未收到。
(3)本月向农业生产者购买免税农产品已入库，支付收购价款5万元，支付运输费0.4万元(有货票)，月末将其中的20％用于本企业职工福利。
(4)以分期付款方式购入一批物资，取得增值税专用发票上注明价款46万元，增值税7.82万元，本月支付50％货款，其余款项分两次支付，另支付运输企业该批货物运输费2万元(有货票)。
（5）从物资回收公司收购废旧物资，取得普通发票上注明销售额1.5万元。当月以1.8万元含税价格售出.
要求：
计算该企业当月应纳增值税。

案例四
顺风粮油加工厂为一般纳税人，2006年8月发生以下经营业务：
(1)从农民手中收购小麦，收购凭证上注明收购价7万元；收购花生，收购凭证上注明收购价12万元，另代收代缴农业特产税1.2万元，均已验收入库，支付采购运费0.3万元(有货票)。
(2)从某粮食公司购进小麦入库，取得增值税专用发票上注明价款10万元；购进大豆尚未入库，增值税专用发票上注明价款4万元。
(3)销售给一食品厂(一般纳税人)面粉一批，增值税专用发票上注明价款26万元，销售给某单位食堂，开具普通发票上注明价税合计3.39万元，货物由本企业负责运输，向购买方收取运输费0.1万元
(4)零售加工食用油，取得收入2万元，零售挂面取得收入0.5万元。
要求：
计算该粮油加工厂当月应纳增值税税额。

案例五
某进出口公司当月进口办公设备500台，每台进口完税价格1万元，当月以每台1.8万元的含税价格售出400台，本公司自用的20台，为全国运动会捐赠2台。另支付销货运输费1.3万元(有货票)。
要求：
请计算该企业当月应纳增值税。(假设进口关税税率为15％。)

案例六
某化工生产企业(一般纳税人)，兼营出口业务与内销业务。2006年9月、10月发生以下业务：9月份业务如下：
(1)国内购进原材料增值税专用发票上注明价款100万元，当月验收入库。
(2)内销货物不含税收入50万元，出口货物离岸价格180万元，支付销货运费2万元，取得运输企业开具的普通发票。
(3)另有上期留抵税额6万元。
10月份业务如下：
(1)国内采购原料取得专用发票上注明价款100万元，货已入库。
(2)进料加工免税进口料件到岸价格40万元，海关实征关税10万元。
(3)内销货物不含税收入80万元，出口货物离岸价120万元。
要求：
计算该企业9月份、10月份出口退税额和免抵税额。
(出口货物原征税率为17％，退税率为15％)。

案例七
某杂志社5月自行发行杂志取得不含税收入80万元，向某公益活捐赠1000册，每册不含税价格20元，委托印刷厂印刷杂志，印刷厂开具增值税专用发票中注明销售额30万元，发行杂志支付运输费用5万元(有货票)，兼营广告代理业务，实际取得广告代理收入50万元，该单位分别核算货物销售额与非应税劳务营业额。
要求：
计算该单位当月应纳什么税?税额是多少?

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