增值税案例与答案

案例三
(1)当期销项税额＝30 ×17%＋14 ×17%＋1.8÷(1＋17%)×17%＝7.7415（万元）
（注：分期收款销售货物，以合同约定的收款日期发生纳税义务，委托代销方式销售货物，以收到代销清单发生纳税义务。）
(2)当期进项税额＝(5 ×13%＋0.4×7%) × (1- 20%)＝0.5424（万元）
（注：商业企业分期付款购入货物，包括购货运费，必须全部支付货款才能抵扣进项税,免税废旧物资的抵扣只适用于生产企业,不适用于商业企业.)
(3)当其应纳增值税额＝7.7415-0.5424＝7.1991（万元）

案例四
自2002年1月1日起，一般纳税人向农业生产者购买的免税农产品，准予按买价（含农业特产税）和13％扣除率计算进项税额；外购货物支付的运输费用，按运费结算单据所列运输费的7％抵扣进项税;销售农业产品(面粉)增值税按13%税率,销售农业产品的加工品挂面按17%税率;工业企业购进货物必须在货物验收入库后,才能申报抵扣进项税额,根据以上规定,该纳税人当月应纳增值税为:
销项税额= 260000 × 13% + [33900÷-(1+13%)] ×13%＋[20000÷（1＋13%）] ×13%＋[5000÷（1＋17%）］×17%＋〔1000÷（1＋13%）〕× 13％= 40842.42（元）
进项税额＝70000× 13 %＋(120000＋12000) ×13 % ＋100000 × 13 %＋3000 ×7 %＝39470（元）
应纳增值税额=40842.42-39470=1372.42（元）

案例五
进口货物进口环节应纳增值税=1×(1+15%) ×500 × 17%＝97.75（万元）
当月销项税额=（400+2）× [18000÷ (1 + 17%)] × 17%＝105．1385（万元）
将进口的办公设备自用，为购进固定资产，不得抵扣进项税，按实际成本计算应扣减的进项税额为: l×（1＋15%）× 20 × 17％=3.91（万元）
当月进项税额=97.75-3.91+1.3×7％=93.931（万元）
当月应纳增值税=105.1385-93.931 = 11.2075（万元）

案例六
9月份业务如下：
(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=180 × (17％-15%)＝3.6（万元）
(2)当期应纳税额＝50×17％-（100×17%＋2×7％-3.6）-6=8.5-13.54-6=-11.04（万元）
(3)当期免抵退税额=180 ×15％=27（万元）
(4)当期应退税额=11.04（万元）
(5)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税=15.96（万元）
10月份业务如下：
(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=（40+ 10） × (17％-15%)=1万元
(2)当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝120 × (17％-15%)-1＝ 1.4万元
(3)当期应纳税额=80× 17％-（17-1.4）＝-2万元
(4)免抵退税额抵减额=（40＋10）× 15％=7.5万元
(5)出口货物“免、抵、退”税额=120×15%-7.5=10.5万元
(6)该企业当期应退税额＝2万元
(7)当期抵免税额＝10.5-2=8.5万元

案例七
该单位兼营货物与非应税劳务，且分别核算货物销售额和非应税劳务额，应分别计算缴纳增值税和营业税。
(1)应纳增值税:当期销项税额= 80 ×13%＋20 ×1000 × 13%÷10000=17万元
（注:杂志适用13％增值税税率。）
当期进项税额=30 × 17%＋5×7％=5.45（万元）
（注：印刷厂是印刷杂志，非而销售杂志，因而印刷厂按17％交增值税，杂志社按17％抵进项税。）当期应纳增值税=13-5.45=11.85(万元)
(2)应纳营业税=50×5%＝2.5(万元)

案例八
(1)当期销项税额＝6000 ×（1000-120）× 17% + 120 × 6000×（1- 20%）× 17%＋800 ×6000×17 %＋(8000-5000) ÷（1＋17%）×17%＋160000÷（1＋4%）× 4% × 50% = 897600＋97920＋816000＋435.9＋3076.92= 1815032.8（元）
(2)当期进项税额= 51000
(3)该企业当月应纳增值税＝1815032.8-36000＝ 1779032.8(元）
(4)销售软件产品实际税负=（190000× 17％-15000）÷190000 × 100％=9%
应返还的增值税=（190000 ×17％-15000）- 190000×3% =11600（元）

案例九
(1)该企业让算的当月应纳增值税是不正确的，理由如下：
①向某学校捐赠空调,应视同销傅货物，按同类货物售价计征增值税。
②销售冰柜时赠送的小家电，属无偿赠送货物，应视同销售缴纳增值税.
③代销手续费是代理劳务取得的报酬,应当缴纳营业税,不是增值税征税范围.但代销行为按售价纳增值税.
④以旧换新销售,应以新货销售价格(每台2000 元)计算销项税额，而不能扣减旧货的收购价格。
⑤还本销售方式下的还本支出，不得从销售额中扣减。
⑥商业企业购进货物采用分期付款的，所有款项未支付完毕，不得作为当期进项税额抵扣。
⑦购货方收到红字专用发票后，应将红字专用发票上注明的增值税从当期进项税额中扣减。
(2)计算商场8月份应纳增值税额销项税额=(400 +10) × 4500＋10 × 4500＋20 ×(3500 ＋100)＋80 × 2000) × 17％=345440（元）
进项税额=23800-10 × 3500× 17%＝17850（元）
应纳税额=销项税额-进项税额=345440-17850= 327590（元）

案例十
(1)该厂家当月应纳增值税额的计算不正确。
(2)折扣额另开发票反映,不应减少当月销售额.
(3)代收的电力基金,属价外费用,应当先换算为含税收入,再并入销售额纳税.
(4)以旧换新方式销售货物,应当按新货物同期售价确定销售额，不得扣减旧货的收购价格。
(5)以旧换新，收购的旧手机，不能按10％计算抵扣进项税额。
(6)运杂费的计算扣税只能以运输发票上的运费和建设基金为依据，按7％扣除率计算进项税。
(7）对体育代表队捐赠，应视同销售予以纳税。
(8)代销售公司开专用发票是不合法的，但已开具了专用发票，就应将销售公司的销售额作为本企业的销售额计算纳税。
(9)进口的设备属固定资产，其进项税额不得抵扣。
当月的销项税额 6000×1000 ×17%＋2000× 1000 × 17%＋1000×400× 17 %＋[2000× 10÷（1＋17%）] × 17%＋30×1000 × 17 %+50 ×1000 × 17 %=1444506（元）=144.4506（万元）
当月的进项税额=300×17%+1.2×7% =51.084（万元）
当月的应纳增值税额= 144. 4506 - 51.084 =93.3666（万元）

案例十一
(1)销售摩托车应纳消费税税额=不含税销售倾×消费税税率
=［550＋5 ÷（1＋17%）］× 10% =55. 43(万元)
(2)销售轮胎应纳消费税税=含增值税销售额÷ (1＋增值税税率)×消费税税率
=58. 50÷（1＋17%）×3%＝1.5(万元)
消费税的计说依据是含消费税而不含增值税的销售额（纳说人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，价外费用视为含税收入）．
(3)5月份应纳增值税税额
=〔550＋5÷（1＋17%）＋58.50÷（1＋17%）〕×17%－(70＋3×7%)=32.52(万元)
(4)5月份应纳营业税=70×5%=3. 5(万元)
(5)5月份应纳城建税税额=(55. 43＋1. 5＋32.52＋3. 5)×7%=6. 51（万元）

案例十二
(1)进口散装化妆品应纳的关税=关税完税价格×关税税率=（120＋30）×40%=60(万元)
进口散装化妆品应纳的消费税
＝（关税完税价格十关税）÷ (1－消费税税率)×消费税税率
=(150＋60)÷（1－30%）×30%=90（万元）
(2)进口散装化妆品应纳的增值税
=（关税完税价格＋关税十消费税）×增值税税率
=（150＋60＋90） × 17%=51（万元）
(3)进口机器设备应纳的关税=关税完税价格×关税税率
＝(35＋5) ×20%=8(万元)
进口机器设备应纳的增值税=（关税完税价格＋关税）×增值税税率
=(40＋8) × 17%=8.16（万元）
(4)国内生产销售化妆品应缴纳增值税=[290＋51. 48（1＋17%）]×17%－51=5.78（万元）：
(5)国内生产销售化妆品应缴纳消费税税额
＝［290＋51.48÷（1＋17%）］×30%－90=10. 20（万元）

案例十三
(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=100×（17%－13%）=4（万元）：
(2)当期应纳税额
＝［140.4÷（1＋17%）＋140.4÷(1＋17%)600 × 200］×17%－（85－4）－5
=27.2－81－5=－58. 8（万元）：
(3)出口货物“免、抵、退”税额=100 × 13%=13(万元)；
“按规定，如当期期末留抵税额（绝对值）大于当期免抵退税倾时：
当期应退税额=当期免抵退税额，该企业当期应退税额=13(万元
(5)当期免抵税额=当期免抵退税颇－当期应退税额=13－13=0(万元)
(6)7月期末留抵结转下期继续抵扣的税额＝58. 8－13=45. 8(万元)

案例十四
(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200 ×（17%－13%）=8（万元）
(2)当期应纳税倾＝100 × 17%－(34－8)－3=17－26－3=－12(万元)
(3)出口货物“免、抵、退”税额=200 × 13%=26（万元）
(4)按规定，如果当期末留抵税额，当期免抵退税额则：
当期应退税倾=当期期末留抵税额，即该企业当期应退税=12(万元)
(5)当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额
当期免抵税额=26－12=14(万元)

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