印花税案例分析及答案

第十一章 印花税案例试题

案例一
某外贸企业于2004年8月18日开业，领受工商执照、房产证、商标注册证各一件；注册资本380万元，实收资本200万元，除记载资金的账薄外，还建有5本营业账薄。开业当年签订财产保险合同一份，投保金额120万元，缴纳保险费2.4万元；向银行借款合同一份，借款金额50万元(利率8％)；购销合同2份，其中一份为外销合同，所载金额180万元，另一份为内销合同，所载金额100万元。2005年，该企业与某公司签订技术转让合同一份，金额为30万元；与货运公司签订运输合同一份，支付运输费5万元，装卸费0.4万元。营业账薄册数没变，只是记载资金的“实收资本”数额增加到280万元。
要求：请计算2004年、2005年该企业各缴印花税税额为多少?

案例二
某电子企业2006年4月签订以下合同：
①与某工厂签订加工承揽合同，受托加工一批专用电子部件。合同规定，工厂(委托方)提供价值70万元的原材料，电子企业(受托方)提供价值15万元的辅助材料，另收加工费加万元；
②与铁路部门签订运输合同，所载运输费及保管费共计2万元；
③与某开发公司签订技术转让合同，规定按开发产品销售收入的2％提取转让收入，每季度结算一次。
④与某农机站签订租赁合同，将本企业3台闲置设备出租，总价值21万元，租期1年，每年每台租金2万元。
要求：请计算该电子企业2005年4月共缴印花税税额为多少?

案例三
某企业2006年度有关资料如下：
(1)实收资本比2005年增加100万元。
(2)与银行签订一年期借款合同，借款金额300万元，年利率5%。
(3)与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值350万元，甲公司的货物价值450万。
(4)与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计20万元。
要求：根据上述资料，依据税法相关规定回答下列问题：
(1)计算该企业2006年实收资本增加应纳印花税；
(2)计算该企业2006年借款合同应纳印花
(3)计算该企业2006年以货换货合同应纳印花税；
(4)计算该企业2006年铁路运输合同纳印花税；
(5)计算该企业2006年应缴纳的印花税。

案例四
某企业2005年2月开业，当年发生以下有关业务事项：
⒈领受房屋产权证、工商营业执照、土地使用证各一件；
⒉与其他企业订立转移专用技术使用权书据1份，所载金额100万元；
⒊订立产品购销合同1份，所载金额为200万元；
⒋订立借款合同1份，所载金额为400万元；
⒌企业记载资金的账簿，“实收资本”、“资本公积”为800万元；其他营业账簿10本。
计算该企业2005年应缴纳的印花税额。
 

第十一章 印花税案例答案
案例一
(1)该外贸企业2004年应纳印花税:
①领受权利许可证照应纳税额=3份×5元／份=15元
②资金帐薄应纳税额＝20万元×0.5‰=1000元
③其他营业账薄应纳税额=5册×5元／册=25元
④财产保险合同应纳税额= 2.4万元×1‰ = 24元
⑤借款合同应纳税额＝50万元×0.05‰=25（元）
⑥购销合同应纳税额＝180万元×0.3‰＋100万元× 0.3‰＝840（元）
2004年共纳印花税1929元。
(2)该外贸企业2005年应缴纳印花税：
①技术转让合同应纳税额=30万元× 0.3‰=90（元）
②货物运输合同应纳税额=5万元× 0.5‰=25（元）
③资金账薄应纳税额＝(280-20)万元× 0.5‰= 400（元）
④其他营业账薄应纳税额=5册×5元／册=25（元）
2005年共纳印花税540元。

案例二
①加工承揽合同以合同中规定的受托方加工费和提供的辅料之和作为计税依据。
应纳税额=（15＋20）万元× 0.5‰=175元
②同一凭证载有两个或两个以上经济事项，如未分别记载金额，应按最高一种适用税率计税贴花，应纳税额=2万元× 1‰=20（元）。
③该技术转让合同签定时无法确定计税金额，应先按定额贴花5元；季末结算时，再按实际金额和适用税率，补贴印花税票。
④租赁合同计税金额是租赁费金额 应纳税额=2万元×3 ×1‰=60（元）
该电子企业2005年4月共纳印花税为175+20+5＋60=260（元）

案例三
(1)实收资本增加应纳印花税＝100万元×0. 5‰=500(元)
(2)借款合同应纳印花税=300万元×0. 05‰=150(元)
(3)以货换货合同应纳印花税＝(350万元+450万元)×0.3=2400(元)
(4)铁路运愉合同应纳印花税20万元× 1‰=200(元)
(5)该企业2006年应缴纳的印花税为500十150+2400+200=3250(元)。
 

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