企业所得税案例

第十二章 企业所得税案例分试题

案例一
某服装企业2004年所得税缴纳情况如下：
第一季度所得25万元，第二季度累计所得40万元，第三季度累计所得70万元，第四季度累计所得90万元，一至四季度已预缴企业所得税。年终纳税调整项目有三项：
(1)2004年8月份因隐瞒产品销售收入20万元，被处少缴增值税2倍的罚款已在税前扣除(隐瞒的收入后来已入账)。
(2)向某单位借款100万元进行固定资产改造项目尚未完工，支付利息8万元，已计在建工程成本(银行同类贷款利率为3％)
(3)支付广告性质的赞助费12万元，支付广告费22万元(当年销售收入900万元)。
要求：根据上述资料，计算该服装企业各季预缴和年终汇算清缴的企业所得税税额。

案例二
某运输企业2004年开业，当年获利。2005年经营情况如下：
(1)营业收入800万元，租赁收入50万元，营业外收入10万元。
(2)营运成本450万元，另列融资租赁汽车的折旧费18万元，未计人成本费用，营业税等税费30万元。
(3)管理费用80万元(含业务招待费27万元，上交管理费25万元)；财务费用31万元，其它业务支出20万元。
(4)营业外支出中意外事故损失车辆价值50万元，其中保险公司同意赔付50％。
要求：计算该运输企业2005年应当缴纳的企业所得税。

案例三
A公司2005年12月发生以下两项与投资有关的业务：
(1)以自产钢材投资兴办联营企业B。投出钢材的账面成本为80万元，双方确认的公允价值为117万元(含增值税)；
(2)将2005年1月向C企业投资取得的股权进行转让(投资成本为100万元)，取得C企业的股权支付额为150万元，其中含累计未分配利润和累计盈余公积30万元。
要求：
(1)计算A公司对B企业投资时应纳税金。(A公司所得税税率为33％，B公司所得税税率为15％。)
(2)计算A公司转让C企业股权时应纳税金。

案例四
甲公司于2005年12月被乙公司吸收合并，乙公司支付给甲公司的收购价款中包括：股权票面价值800万元；有价证券40万元，其他资产折价96万元。合并时，甲公司净资产的公允价值为570万元，尚有2003年度及2004年度未弥补的亏损额80万元。合并后，乙公司净资产的公允价值为6500万元。2005年度乙公司经税务机关核定，应纳税所得额为500万元。
要求：请计算乙公司2005年度应缴纳的企业所得税。(甲、乙两企业均适用企业所得税税率33％)

案例五
某建筑公司2005年财务报告中利润总额480万元，其中：(1)营业税210万元，滞纳金7万元；城建税5．6万元，滞纳金0．9万元；(2)已超过使用年限的在用设备折旧费0．5万元；(3)因一工程存在安全隐患，被行政管理部门罚款2万元；(4)出售税和教育费附加，财产转让收益已计入利润总额。
要求：计算该建筑公司2005年应纳企业所得税。(当地税务机关确定的营业税成本利润率为15％)

案例六
鸿远公司是中西部地区国家鼓励企业，在A、B两国分别设有分支机构，2004年和2005年发生以下事项：
(1)2004年境内所得500万元，在A国的分支机构取得生产经营所得120万元，A国公司所得税税率为40％；在A国取得特许权使用费所得30万元，A国预提所得税税率20％；从B国分支机构分回利润40万元，已在B国纳税15万元。
(2)2005年境内所得450万元，从A国分回股息红利32万元(已在A国缴纳20％的预提所得税)，B国经营亏损25万。
要求：分别计算2004年和2005年该企业汇总纳税应纳企业所得税税额。

案例七
某制药企业1999年亏损40万元，2000年亏损18万元。2001年实现利润50万元，营业外支出中有非广告性的赞助费2万元，向非关联的科研机构资助5万元，为协作单位贷款担保而支付的贷款本息25万元；工资总额106万元(计税工资月人均800元，在册职工100人)，已按工资总额和规定比例计提了职工福利费、职工教育经费、工会经费
要求：计算该公司2001年应纳企业所得税多少?

案例八
某市化妆品厂为增值税一般纳税人，增值税税率17％，消费税率30％，企业所得税税率33％。2004年度的生产经营情况如下：自行申报取得产品销售收入5500万元；应结转的产品销售成本3907万元；发生产品销售费用130万元；已缴纳增值税120万元、消费税830万元、城市维护建设税66.5万元、教育费附加28．5万元；发生管理费用480万元(其中含业务招待费用30万元，首次发生研究开发新产品、新技术的各项费用80万元)；发生的财务费用55万元；营业外支出40万元(其中含通过当地减灾委员会向灾区捐款10万元)；从联营企业分回税后利润50万元(联营企业所得税税率15％)。
要求：计算2004年该化妆品厂应纳企业所得税税额。

案例九
某国有工业企业有职工600人，2004年会计资料反映情况如下：销售收入5000万元，销售成本4000万元，增值税800万元，销售税金及附加60万元，其他业务收入70万元，销售费用180万元(其中广告费120万元)，管理费用350万元(其中业务招待费26万元，计提坏账准备2．8万元，研究新产品、新技术费用80万元。)财务费用-14万元，购买铁路债券利息5万元，从外地联营企业分回利润8．5万元(联营企业适用15％税率)，营业外支出52万元，其中支付某商厦开业赞助费2万元，支付另一企业合同违约金3万元，接受技术监督部门罚款1万元，向受灾地区汇款10万元。本年工资薪金支出650万元，并据此计提了“三项经费”。另知“应收账款”年末余额300万元，“预收账款”年末余额50万元，“坏账准备”年初贷方余额0.3万元，2003年研究新产品、新技术费用22万元；计税工资月人均800元。
要求：请分析计算该企业2004年应纳企业所得税额多少。

案例十
某高新技术产业开发区的高新技术企业，以软件产品开发、生产、销售为主要业务，2002年有关生产经营情况如下：
(1)取得自行开发软件产品销售收入4000万元，买卖国债收益4万元，买卖股票净收入44万元，收到超税负返还的增值税200万元。
(2)8月31日出售外购专利权取得收入100万元，该专利权于2000年12月1日购入并投入使用，购入金额为60万元，使用时按10年计算摊销。
(3)产品销售成本2800万元，销售税金5万元(不包括出售专利权的税费)。
(4)产品销售费用510万元(其中业务宣传费43万元，无真实凭证的佣金30万元)；管理费用380万元(其中上年自行开发的新技术开发费，本年作为无形资产摊销处理，摊销金额36万元，为职工投保健康保险100万元)。
(5)2002年购买国产设备技术改造的投资额为80万元
(6)境外A国分支机构2002年分回利润60万元，己在A国缴纳公司所得税10万元。
要求：请计算该企业2001年汇算清缴应纳企业所得税(该企业2001年缴纳企业所得税82万元)。

案例十一
某公司上年度取得收人总额为4000万元，按照税法规定，全年准许扣除的成本、费用、损失共计3800万元。全年缴纳增值税额50万元、消费税额80万元、城市维护建设税和附加费13万元。
计算该公司上年度应缴纳的企业所得税。

案例十二
某国有酒厂2003年全年实现销售收人6000万元，销售成本4000万元，销售税金及附加40万元，其他业务收人200万元，国库券利息收人20万元，企业债券利息收人20万元。发生其他费用如下：
(1)发生业务招待费30万元。
(2)直接向某革命老区捐赠50万元，帮助老区建设。
(3)支付流转税税金滞纳金20万元。
(4)向有念进行联营的单位赞助20万元。
要求：根据以上资料，分析并计算该酒厂2003年度应缴纳所得税为多少？

案例十三
某国有工业企业为增值税－般纳税人，2006年度取得产品销售收人1625万元，加工修理收人25万元；发生产品销售成本920万元，销售费用150万元，管理费用45万元（其中业务招待费12万元），财务费用36万元，应缴纳增值税110万元，城市维护建设税7.7万元，教育费附加3.3万元；该企业全年已计人成本、费用的实际发放职工工资总额为260万元，并按税法规定比例计提三项经费，税务机关核定的计税工资总额为240万元；其他准予扣除项月金额55万元。另外，该企业2005年度发生亏损127万元，该企业适用的企业所得税税率是33%。
要求：根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列问题：
(1)计算2006年度业务招待费纳税调整额；
(2)计算2006年度应纳税所得额；
(3)计算2006年度应纳所得税额。
（ 答案中的金额单位用万元表示）

案例十四
某国有工业企业在汇算清缴2006年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整后，得出全年应纳税所得额为800万元，应纳所得税额为264万元。2007年3月，该企业按上述数额进行汇算清缴。2007年5月，税务部门在税务检查时，发现该企业以下几项业务事项：
(1)2006年3月，该企业通过民政部门向灾区捐款40万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。
(2)2006年6月，该企业为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款50万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。
(3)2006年7月，该企业将在建工程应负担的贷款利息10万元计人当年财务费用。在计算应纳税所得额时未作纳税调整
已知：用于公益、救济性的捐赠，在按税法规定计算的年度应纳税所得额3%以内的部分准予扣除；企业适用所得税税率为33%。
要求：根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列问题
(1)计算该企业2006年度法定公益、救济性捐赠扣除额；
(2)计算该企业2006年度企业所得税应纳税所得额；
(3)计算该企业2006年度应补缴企业所得税税额。

案例十五
某企业主要生产粮“白酒’2005年度生产经营情况为
（1）取得产品销售收人总额860万元；
(2)应扣除产品销售成本540万元；
(3)发生产品销售费用80万元（其中含粮食白酒的广告费用10万元）、管理费用120万元、财务费用40万元（其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元）；
(4)应缴纳的增值税30万元、其他销售税费70万元；
(5)营业外支出14万元（其中含通过当地希望工程基金会向某小学捐款10万元、缴纳税收滞纳金4万元）；
(6)已经计人成本费用的实发工资总额98万元，已按实发工资总额和规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。该企业年平均在册职工125人，已知该企业人均月计税工资标准为600元。
要求：根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列间题：
(1)计算该企业2005年度实现的会计利润；
(2)计算工资和三项经费的调整额；
(3)计算公益、救济性捐赠扣除限额；
(4)计算该企业2005年度应缴的企业所得税额。

案例十六
某企业适用33%的企业所得税税率，该企业2004年发生的有关业务情况如下：
（１） 产品销售收入400万元；
（２） 产品销售成本190万元；
（３） 产品销售税金及附加20万元；
（４） 产品销售费用30万元；
（５） 其他业务利润3万元；
（６） 管理费用25万元，其中：业务招待费2.5万元，超出准许扣除标准0.5万元；
（７） 财务费用18万元，其中利息支出6万元，超出按金融机构同类同期贷款利率计算的利息1.5万元；
（８） 从被投资单位分得利润35万元(被投资单位的所得税税率为33%)；
（９） 营业外收入16万元；
（１０） 营业外支出10万元，其中，因违章排污支付环保部门罚款2万元；
（１１） 购买某非专利技术20万元。
要求：根据上述资料，计算该企业应纳税所得额，应纳所得税额，保留小数点后两位数。

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