企业所得税案例

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案例十七
A企业2005年度利润总额为30.85万元；发放工资合计50万元，另发放各类奖金合计8万元；计提职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计10.15万元。
税务机关根据税法核定A企业计税工资总额为40万元。
A企业2004年度应纳税所得额为32万元。税务机关同意A企业2005年度每月按2004年度应纳所得税税额的1/12预缴所得税。截至2005年底，A企业已按2004年度应纳所得税税额全额预缴企业所得税。、
已知：企业所得税税率为33%，职工工会经费、职工福利费、职工教育经费计提比例分别为2%、14%、1.5%。
要求：
（１）计算A企业2005年度应纳税所得额，并列出计算过程。
（２）计算A企业2005年度应纳所得税税额，并列出计算过程。
（３）计算A企业2005年度每月预缴所得税税额，并列出计算过程。
（４）计算A企业2005年度年终汇算清缴所得税税额，并列出计算过程。
　　　　
案例十八
某国有工业企业为增值税一般纳税人，2005年度取得产品销售收入1524万元，技术转让净收入25万元；发生产品销售成本920万元，销售费用150万元，管理费用45万元，财务费用36万元，应缴纳增值税110万元，城市维护建设税7.7万元，教育费附加3.3万元；该企业全年实际发放职工工资总额为260万元，税务机关核定的计税工资总额为240万元；其他准予扣除项目金额55万元。
另外，该企业2004年度发生亏损127万元。
该企业适用的企业所得税税率是33％。
要求：
（1）计算2002年度应纳税所得额
（2）计算2002年度应纳所得税额
（答案中的金额单位用万元表示）

案例十九
某企业2003年度会计报表上的利息总额为48万元，已累计预缴企业所得税33万元。2004年3月，企业会计部门进行纳阁调整，汇算清缴2003年度企业所得税，该企业2003年度其他有关情况如下：
（1）2003年度支付职工工资、补贴、津贴和奖金累计120万元，已列入当期费用。税务机关根据当地计税工资标准和企业职工人数核定该企业计税工资总额为96万元。
（2）2003年度的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费21万元，已列入当期费用。
（3）支付在建办公楼工程款20万元，已列入当期费用。
（4）直接向某足球队捐款15万元，已列入当期费用。
（5）支付诉讼费2.3万元，已列入当期费用。
（6）支付违反交通法规罚款0.8万元，已列入当期费用。
已知：该企业适用所得税税率为33%；职工工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除。
要求：
（1）计算该企业2003年度应纳税所得额。
（2）计算该企业2003年度应纳所得税税额
（3）计算该企业2003年度应汇算清缴的所得税税额。
（答案中的金额单位用万元表示）

案例二十
某食品公司为增值税一般纳税人2005年经营情况如下：
（1）产品销售收入1200万元，其他业务收入36万元。
（2）增值税84万元，营业税1.8万元，城建税6万元。
（3）销售成本700万元，销售费用240万元（其中广告费200万元，其他税前可以扣除的销售费用40万元），管理费用120万元，支付其他单位借款利息30万元（超过银行年利率计算的利息10万元）。
（4）营业外支出90万元（其中被质检部分罚款2万元，向某商场店庆赞助3万元）。
要求：
计算该企业2005年应纳企业所得税。

案例二十一

某企业2004年来自境内的所得为1419万元，其中包括购买企业债券利息收入9万元，购买国债利息收入13万元；来自境外的所得为300万元，该所得已在境外按25%的税率缴纳了所得税。该企业采用分国（地区）不分项抵扣法计算抵扣所得税，境内适用的所得税税率为33%。
要求：
（1）计算该企业1998年境内所得应纳所得税额。并列出计算过程。
（2）计算该企业1998年境外所得应补缴的所得税额，并列出计算过程。
（3）计算该企业应纳所得税总额，并列出计算过程。
（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位）

案例二十二
某国有工业企业在汇算清缴2004年企业所得税时，按照当年会计利润800万元计缴所得税，应纳所得税额264万元。2005年3月，该企业按上述数额汇算清缴了2004年度企业所得税。2005年5月，税务部门在检查时，发现该企业以下几项业务事项：
（1）2004年3月，该企业通过民政部门向灾区捐款40万元，在营业外支出中列支，在计算应税所得额时未作纳税调整。
（2）2004年6月，该企业为解决职工子女上学问题，直接向小学捐款50万元，在营业外支出中列支，在计算应税所得额时未作纳税调整。
（3）2004年7月，该企业将在建工程负担的在建工程利息10万元计入当年财务费用，在计算应税所得额时未作纳税调整。
已知：企业所得税税率为33%。
要求：
（1）计算该企业2004年度法定公益、救济性捐赠扣除额。
（2）计算该企业2004年度企业所得税应纳税所得额。
（3）计算该企业2004年度应补缴所得税税额。

案例二十三

某国有商业企业2005年商品销售收入为820万元，国债利息收入4万元，处置固定资产净收入76万元。全年商品销售成本470万元，按规定缴纳的增值税为90万元，城市维护建设税6.30万元，教育费附加2.70万元发生营业费用59.55万元，管理费用40万元（其中，提取职工工会经费1.40元，职工福利费11.20万元，职工教育经费1.2万元），赞助当地一足球队6万元，缴纳税收滞纳金2万元。该企业其他有关资料显示，2005年全年发放的已计入当期损益的职工工资及各种奖金80万元。税务部门核定的计税工资总额为70万元。该企业适用33%的所得税税率。
要求：
（1）计算该企业2002年度会计利润并列出计算过程。
（2）分步计算纳税调整的各项增加额及减少额并列出计算过程。
（3）计算该企业2002年度应纳所得税额并列出计算过程。
（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位）

案例二十四
2005年度，某企业产品销售收入800万元，劳务收入40万元，出租固定资产租金收入5万元，到期国债利息2万元。该企业全年发生的产品销售成本430万元，销售费用80万元，管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出3万元（其中缴纳税收滞纳金1万元），按税法规定缴纳增值税90万元，城市维护建设税4.50万元，教育费附加2.70万元。该企业全年发放的计入当期损益的职工工资总额130万元（税务机关核定该企业当年计税工资总额110万元）。其他准予扣除项目金额为23万元。已知该企业适用的所得税税率为33％。
要求：
（1）计算该企业2003年度应纳税所得额，并列出计算过程。
（2）计算该企业2003年度应纳所得税税额，并列出计算过程。
（答案中金额单位用万元表示;计算结果保留到小数点后两位）

案例二十五
某日化有限责任公司2005年5月发生如下经济业务活动：
(1)从国外进口化妆品一批，关税完税价格为270万元人民币，关税税率为100%，当月该批进口的化妆品全部被领用．用于继续生产化妆品；
(2)在国内销售自产的化妆品一批，取得含税销售额3200万元，另外向对方收取手续费、违约金共计170万元
(3)将本公司最近新研制的－种化妆品，作为广告的样品，在有关促销活动中无偿赠送给消费者。此种化妆品尚无同类销售价格。该批化妆品的生产成本为7万元，平均成本利润率为5%。
(4)该公司2005年度实现收人总额5080万元，其中，销售自产产品收人5000万元，企业购买国债取得利息收人80万元，成本、费用、税金等各项支出合计4400万元，其中包括该企业实际发放全年工资总额190万元，按实际工资数提取的工会经费、职工福利费、职工教育经费共计33.25万元，企业实际发生的业务招待费23万元，广告费支出80万元，企业上年度尚有200万元的亏损未弥补完，另外，该企业有职工共180人，按税法及相关规定，该企业职工的计税工资标准为每人每月800元。（广告费列支标准为销售收人的8%）
要求：根据上述资料，回答下列问题：
(1)计算该公司当月销售环节应缴纳的消费税应纳税额。（消费税税率均为30%。）
(2)计算该公司2005年度应纳企业所得税。（适用所得税税率为33%）

案例二十六
.某市纺织厂有职工300人，2005年经营情况如下：
（1）不含增值税的销害收人2300万元，随同产品销售且单独核算的包装物5万元（含税价）。
(2)本厂的运输队单独对外提供运愉劳务取得的收人80万元。
(3)春节前将本厂特制的－批羊毛衫发放职工，总成本30万元，无同类产品市价
(4)本年销售成本1500万元（不含特制羊毛衫），购进各种货物准予抵扣的进项税额260万。
(5)产品销售费用120万元，管理费用140万元（其中业务招待费20万元）。
(6)全年已计入成本费用工资薪金支出360万元．并据此计提了三项经费，并取得工会组织专用收据。
要求：根据上述资料及税法有关规定，回答下列问题：
(1)计算该纺织厂全年应纳的增值税．
(2)计算该纺织厂全年应纳的营业税；
(3)计算该纺织厂全年应纳的企业所得税。
（已知：计税工资标准按月人均800元）

案例二十七
某国有软件开发企业2005年度会计报表上的销售收人总额1000万元，利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税33万元。2005年其他有关情况如下
(1) (1)管理费用450万元（其中支付业务招待费45万元）；
(2)经营费用300万元（其中广告费200万元）；
(3)支付在建办公楼工程款20万元，已列入当期费用（不考虑折旧因素）
(4) 支付诉讼费2.3万元，已列入当期费用；
(5)来自境外的税后所得为56万元，该所得已在境外按30%的税率缴纳了所得税；
(6)来自境内联营企业税前所得为60万元，联营企业适用15%的税率缴纳所得税。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
(1）计算该企业2005年度应纳税所得额。
(2)计算该企业2005年度应纳所得税税额．
(3)计算该企业2005年度应汇算清缴的所得税税额。
（答案中的金额单位用万元表示）

案例二十八
某化妆品生产企业属于增值税－般纳税人，职工人数为200人，当年税务机关核定的计税工资为每人每月800元。2005年发生下列经济业务：
(1)购货业务
①购入原材料取得增值税专用发票仁注明的价款为500万元；
②购入低值易耗品取得增值税专用发票．注明的价款为4万元；
③购入办公用品取得普通发票，价款为2万；
④购入电力280000元（不含税价款）并取得专用发票，其中60000元（不含税价款）用于福利方面，其余均用于生产应税产品。
(2)销售及其他业务
①销售自产化妆品实现销售收人1000万元（不含税），销售时用自己的车队负责运输，向购买方收取运费25.74万元；
②用自己的热处理车间对外提供热处理加工业务，共开具普通发票56张，金额合计为35. 1万元；
③企业自己的车队还对外单独提供运输业务，本年取得运输收人10万元；
④取得国债利息收人5万元，金融债券利息4万元；
⑤该企业当年收到税务机关返还的流转税金额为3万元，该项返还的流转税不属于国家有特定用途减免税；
⑥本年取得出租房屋收人10万元。
(3)本年有关成本、费用资料
①销售成本共400万元，其他业务支出22万元（不含税金）．
②销售费用15万元、管理费用10万元、财务费用8万元（不含利息收人）；
③全年单独列支工资总额为210万元，并且以此单独计提了三项经费，但是企业不能提供《工会经费拨缴款专用收据》；
④营业外支出8万元，其中支付滞纳金和行政性罚款5万元，支付购货合同违约金3万元．
要求：根据上述资料，回答下列问题：
（1）计算本企业当年应该缴纳的增值税、消费税和营业税数额。（假设不考虑城建税及教育费附加，化妆品消费税税率为30%；交通运输业营业税税率3%，服务业营业税税率为5%）
(2)计算本企业当年应该缴纳的企业所得税（税率为33%）。