消费税案例

第二章 消费税案例

案例一
某酒厂2002年5月发生以下业务：
(1)以外购粮食白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒1吨并销售，取得不含税收入3．8万元，贷款已收到。
(2)自制白酒5吨，对外售出4吨，收到不含税销售额20万元(盒包装费3万元)，另收取包装物押金(单独核算)0.2万元。
(3)以自制白酒1000斤继续加工成药酒1200斤，全部售出，普通发票上注明销售额7.2万元。
(4)从另一酒厂购入粮食白酒800斤(已纳消费税0.4万元)，全部勾兑成低度白酒出售，数量1000斤，取得不含税收入2.5万元。
(5)为厂庆活动特制白酒2000公斤，全部发放职工，无同类产品售价。每公斤成本为15元。
要求：请计算该酒厂本月应纳消费税。(白酒定额税率为0.5元／斤，比例税率为25％，药酒比例税率为10％，粮食白酒的成本利润率为10％)

案例二
某橡胶厂为增值税一般纳税人，5月发生以下业务：
(1)本月销售给一汽车修理厂(小规模纳税人)汽车轮胎，开具普通发票上注明价款为23.4万元；
(2)销售农用拖拉机专用轮胎取得销售额10万元；
(3)销售农用拖拉机通用轮胎，取得价税合计价款40万元；
(4)以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎30万元，门市部当月39．78万元。
要求：计算该纳税人当月应纳消费税税额是多少?(轮胎适用消费税税率为10％)

案例三
某卷烟厂(一般纳税人)委托某烟丝加工厂(小规模纳税人)加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本8万元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具普通发票上注明金额1.272万元，并代收代缴丁烟丝的消费税。卷烟厂将这批加工收回的烟丝50％对外直接销售，收入6.5万元，另50％当月全部用于生产卷烟。本月销售卷烟40标准箱，取得不含税收入60万元。
要求：根据以上业务计算：(1)卷烟厂应纳的消费税税额；(2)受托方应纳的增值税额(烟丝消费税率为30％，卷烟消费税税率为45％，固定税额每标准箱150元)。

案例四
中外合资化妆品公司(一般纳税人)，9月购进香水精，取得增值税专用发票上注明价款30万元，本月货到并验收人库。该公司用其中的10万元香水精，委托一日化厂加工化妆晶，本月化妆品公司收回并支付加工费及增值税金，日化厂代收代缴了消费税，并开具了增值税专用发票，注明加工费6万元(包括代垫辅料1万元)。该公司将收回的化妆品80％售给某特约经销商，开具增值税专用发票上注明价款40万元货款已收到。另动用外购香水精18万元，动用委托加工收回的化妆品2万元，生产成套化妆品售出，专用发票已开出，注明价款90万元，货已发出，并办妥银行托收手续。
要求：根据上述资料对化妆品公司和日化厂各自增值税、消费税纳税纳税情况进行计算(化妆品税率为30％)。

案例五
某企业从国外进口80辆摩托车，关税完税价格为200万元，当月售出其中70辆，每辆售价4万元(不含税)。又从国内一生产厂家购进摩托车100辆，取得厂家开具的专用发票，每辆支付金额1．755万(含增值税)，本月外销90辆，出口离岸价205万元。
要求：计算该外贸企业当月应缴、应退的消费税和增值税(设摩托车进口关税税率为20％，消费税税率为10％，增值税出口退税率为13％)。

案例六
甲酒厂为增值税一般纳税人，2002年5月发生以下业务
(1)从农业生产者手中收购粮食30吨，每吨收购价2000元，共计支付收购价款60000元。
(2) 甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。
(3)本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出7吨，每吨不含税销售额16000元。
(4)另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。(白酒的消费税固定税额为每斤0.5元，比例税率为25％)。
要求：(1)计算乙酒厂应代收代缴的消费税和应纳增值税。(2)计算甲酒厂应纳消费税和增值税

案例七
某卷烟厂为增值税一般纳税人地处市郊某县，2006年11月有关生产经营情况如下：
(1)月初库存外购已税烟丝10吨，每吨单价0.8万元，共计金额8万元。
(2)本月外购烟丝50吨，每吨不含税单价0.8万元，取得销售方开具的增值税专用发票；外购其他准予抵扣增值税的货物，增值税专用发票上税款为51万元，均已验收入库。采购烟丝支付运输费用2万元(有货票)。
(3)发往某县A企业烟叶一批，委托其加工烟丝，烟叶成本20万元，支付加工费8万元(不含增值税)，A企业开具了增值税专用发票，并代收代缴了消费税。
(4)卷烟厂将委托加工的烟丝收回，50％月直接出售，取得不含税销售额25万元，另50鱼本月生产领用。
(5)月末库存外购已税烟丝2吨，每吨单价0．8万兀。
(6)本月内销卷烟1000箱，不含增值税销售额800万元，零售卷烟20箱，取得含税收入23.4万元，本企业厂庆活动使用自产卷烟4箱，生产成本2万元，对外售价5万元。
要求：根据上述资料，计算卷烟厂11月应当缴纳的消费税和增值税。(烟丝消费税税率为30％，卷烟消费税比例税率为45％，固定税额为每标准箱150元。)

案例八
1．某汽车制造厂(一般纳税人)2006年8月发生以下业务：
(1)外购汽车轮胎取得增值税专用发票上注明价款100万元，增值税17万元；
(2)进口汽车发动机一批，关税完税价格300万元，进口关税税率假设为35％，海关已代征进口环节税金，支付运输企业运输费1万元(有货票)，货已入库，本月生产领用150万元；
(3)销售小轿车一批，开具增值税专用发票上注明(销售额400万元，货款尚未收到；
(4)销售达到污染排放值的小轿车，取得价税合并的价款234万元；
(5)应客户要求，用自产小轿车的底盘改装一辆抢险车，收取价款13万元(含税)，另收改装费2万元。
要求：计算该汽车厂2006年5月应纳的消费税和增值税(消费税税率为5％)。

案例九
南方某城市－家日化用品有限公司为增值税－般纳税人，2006年1月，该公司发生以下经济业务：
(1)外购原材料－批，货款已付并验收人库。从供货方取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为30万元。另支付运费10万元，运输单位已开具运输发票。
(2）外购机器设备－套，从供货方取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的增值税额为2.2万元，货款已付并验收人库。
(3）销售化妆品－批，取得产品销售收人2457万元（含增值税），向购货方收取手续费11.7万元（含增值税）。
(4)将公司闲置的－套设备出租，取得租金收人1万元。
其他相关资料：该公司月初增值税进项税额余额为6. 3万元；取得的专用发票已经过税务机关认证并申报抵扣，取得的运输发票已经税务机关比对；增值税税率为17写，运费的进项额扣除率为7%，消费税税率为30%，营业税税率为5%。
要求：根据上述资料及税法相关规定．回答下列问题：
(1)计算该公司1月份的增值税销项税额及可抵扣的进项税额，
(2)计算该公司1月份应纳增值税税额；
(3)计算该公司1月份应纳消费税税额；
(4)计算该公司1月份应纳营业税税额；
(5)计算该公司1月份应纳城建税税额。
（答案中的金额单位用万元表示）

案例十
甲企业为增值税－般纳税人，2006年5月发生以下业务：
(1)从农业生产者手中收购免税农产品40吨，每吨收购价3000元，收购凭证上注明的价款为120000元．
(2)企业将收购的免税农产品从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费45000元、增值税额7650元， 加工的药酒当地无同类产品市场价格。
(3)本月内甲企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运物费用12000元．取得普通发票。
（药酒的消费税税率为10%，购进免税农产品按13%扣除率计算。）
要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题：
（1）计算加工企业应代收代缴的消费税．
(2)计算甲企业应缴纳的增值税。

案例十一
某汽车制造厂为增值税－般纳税人，生产销售A型小汽车，出厂不含税单价为每辆 90000元．2007年1月份购销情况如下：
①向当地汽车贸易中心销售80辆，汽车贸易中心当月付清货款后，厂家给予了8%的销售 折扣．开具红字发票人账。
②向外地特约经销点销售50辆，并支付给运输单位10000元，取得运输单位开具给汽车制 造厂的货运发票上注明运费8000元，装卸费2000元；取得的货运发票已于当月通过税务机 关的比对
③销瞥本厂自用两年的小轿车－辆，售价100000元，账面原值150000元。
④逾期仍未收回的包装物押金70200元，计人销售收人。
⑤将本厂自产－辆A型小轿车用于本厂后勤生活服务，该厂在办理车辆上牌落籍前，出具该车的发票注明金额为83680元，国家税务总局对该车同类型车辆核定的车辆购置税最低计税价格为85800元。
⑥购小轿车零部件、原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明的价款为5800000元，税款为986000元；取得的专用发票已于当月向税务机关申请并通过认证。
⑦从国外进口－批小轿车零部件，支付给国外的货价1300000元、卖方佣金20000元，运抵我国海关前的运杂费和保险费180000元；取得的海关增值税完税凭证当月未向税务机关申请认证。
⑧从小规模纳税人处购进小轿车零件90000元，未取得增值税专用发票。

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