消费税案例

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⑨本厂直接组织收购废旧小汽车，支付收购金额60000元
⑩本月共向客户收取提车加急费121680元。
（已知小轿车的消费税税率为5%，小轿车零部件的进口关税率为20%）
要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题：
(1)计算进口小轿车零件在进口环节应缴纳的增值税额；
(2)计算该厂当月可抵扣的增值税进项税倾；
(3)计算该厂当月应纳增值税；
(4)计算该厂当月应纳消费税；
(5)计算该厂当月应纳车辆购置税。

案例十二
某汽车制造公司被税务机关核定为增值税一般纳税人。已知：小汽车轮胎适用的消费税税率为１０％，小汽车适用的消费税税率为５％，支付运输费用按７％的扣除率计算进项税额，销售小汽车、小汽车轮胎适用的增值税税率为１７％。
2004年3月份，该公司发生以下经济业务
（１）销售自产小汽车５０辆，取得汽车价款（不含增值税）550万元，另外，向购买方收取价外费用５万元。
（２）销售自产小汽车轮胎取得销售额（含增值税）58.50万元。
（３）购进各种原材料，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为７０万元。
（４）购进原材料，支付了昌华运输公司开具的运费结算单据上注明的运费３万元。
要求：
（１）计算该公司3月份销售小汽车应纳消费税税额，并列出计算过程。
（２）计算该公司３月份销售小汽车轮胎应纳消费税税额，并列出计算过程。
（３）计算该公司３月份应纳增值税税额，并列出计算过程。（[答案]中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位）

案例十三
东方花园日化用品有限公司为增值税一般纳税人，2006年1月，该公司发生以下经济业务：
（1）外购原材料一批，货款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为30万元。另支付运费10万元，运输单位已开具运输发票。
（2）外购机器设置一套，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税额为2.2万元，货款已付并验收入库。
（3）销售化妆品一批，取得产品销售收入2457万元（含增值税），向购货方收到手续费11.7万元（含增值税）。
（4）将公司闲置的一套设备出租，取得租金收入1万元。
其他相关资料：该公司月初增值税进项税余额为6.3万元；增值税税率为17%，运费的进项税额扣除率为7％，消费税税率为30％，营业税税率为5％。
要求：
（1）计算该公司1月份的增值税销项税额及可抵扣的进项税额
（2）计算该公司1月份应纳增值税税额
（3）计算该公司1月份应纳消费税税额
（4）计算该公司1月份应纳营业税税额
（答案中的金额单位用万元表示）

案例十四
某化工公司是增值税一般纳税人，生产化妆品。2004年4月6日，该公司向当地税务机关申报纳税，结清3月份应缴纳税款。4月20日，税务机关在对该公司3月份纳税情况实施税务稽核时，发现以下情况：
（1）连同化妆品一同销售的特制包装盒收入（含增值税）9360元，未纳入增值税、消费税销售额中。生产特制包装盒发生的进项税额已在3月份销项税额中抵扣。
（2）外购一批用于生产化妆品的原料并验收入库，支付货款（含增值税）35100元，取得对方开具的增值税专用发票上的增值税额为5100元。经核查，该批原料因管理不善已被盗窃，但其进项税额已从3月份销项税额中抵扣。
（3）将新开发的化妆品40箱作为样品用于新产品发布会，会后全部赠送与会人员，该批样品未计入销售收入。生产该批样品发生的进项税额已在3月份销项税额中抵扣。X牌化妆品每箱市场销售价格（含增值税）315.9元。
　　已知：化妆品适用增值税税率为17％，适用消费税税率为30％。
要求：
（1）计算该公司3月份应补缴增值税税额。
（2）计算该公司3月份应补缴消费税税额。
（答案中的金额单位用元表示）

案例十五
某化妆品生产企业为增值税一般纳税人。2000年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费30万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的全部生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售7000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。（化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%；机器设备的进口关税税率20%）
要求：
（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税增值税。
（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。

案例十六
某卷烟厂为增值税－般纳税人，2005年10月发生下列经济业务：
(1)向农民购买烟叶－批，买价102180元，其中缴纳农业特产税24180元，开具专用收购凭证，已验收入库；
(2)购进卷烟－批，取得增值税专用发票，注明价款110000元，税额18700元：供货方转来代垫运费发票（由国有运输部门开具，抬头为该卷烟厂）注明运费7500元，建设基金500元，装卸费700元，款项已付．货物已入库；
(3 )B种烟丝－直委托白云烟厂加工，烟丝应纳消费税由白云烟厂每次都按每千克100元的售价（即白云烟厂销售同类卷烟的售价）代扣代缴。本月发出烟叶成本20000元，支付加工费2470元，增值税419.9元，白云烟厂开具了增值税专用发票，烟丝加工完毕全部收回，共计321千克，白云烟厂代收消费税9630元，当月生产车间领用委托加工的B种烟丝．用于连续生产B牌卷烟，月末结算时，委托加工的B种烟丝账面显示：月初库存120千克，月末库存141千克；
(4)将上月购进的部分A种烟丝作为福利发给本厂职工－批，原进项税额已无法准确确定，已知该批烟丝实际采购成本为18000元，同种等量烟丝的市场售价为17000元；：
(5)从国外购进检测焦油含量的设备两台，每台到岸价格为28000元（已折合成人民币），共计56000元，缴纳关税11200元，缴纳增值税11424元，海关开具了完税证明；
(6)销售A牌卷烟20箱（每标准箱50000支，下同），每箱不含税销售价格12500元．收取包装物押金8100元，并已单独记账
(7)销售B牌卷烟15箱，每箱不含税销售价格为9500元；
(8)上年5月收取的包装A牌卷烟的包装物押金5440.5元已逾期，包装物未收回，押金不退还；
(9)将A牌卷烟7箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱12500元，零售价（含税）每箱14917.5元，门市部本月已售出2箱。
已知消费税适用税率为：卷烟定额税率为每标准箱150元；比例税率为每标准条对外调拨价格在50元以上（含50元）的，税率45%，50元以下的，税率30%，烟丝消费税税率30%。
要求：根据以上资料，回答下列问题：
(1)计算委托加工B种烟丝用于连续生产B牌卷烟，当月准予扣除的已纳消费税额，
(2)计算通过非独立核算门市部销售的A牌卷烟当月应纳消费税额；
(3)计算卷烟厂当月准予从销项税额中抵扣的进项税额书
(4)计算卷烟厂当月增值税销项税额；
(5)计算除白云烟厂代收的消费税外，当月该厂应纳消费税额。