增值税案例与答案

字号：T|T

案例二十二
海东汽车制造公司(以下简称“海东公司”)为增值税一般纳税人。2005年3月，该公司发生以下经济业务：
(1)2日，外购用于生产W牌小汽车的钢材一批，全部价款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为18.7万元。
(2)10日，外购用于装饰公司办公楼的建筑材料一批，全部价款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3．4万元。当月已将该批建筑材料用于办公楼装饰。
(3)15日，外购用于生产W牌小汽车的配件一批，价款已付，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为51万元。供货方于3月16日将该批配件发出，但海东公司3月31日仍未收到该批配件。
(4)19日，采取直接收款方式向H汽车销售公司销售W牌小汽车一批，已收到全部车价款(含增值税)760．5万元，给购车方开具了增值税专用发票，并于当日将“提车单”交给购车方自行提货。3月31日购车方尚未将该批车提走。
(5)23日，采取托收承付方式向M汽车销售公司销售W牌小汽车一批，车价款(不含增值税)为300万元。海东公司已将该批汽车发出并向银行办妥托收手续。3月31日海东公司尚未收到该批车款。
已知：W牌小汽车适用的消费税税率为5%；小汽车适用的增值税税率为17％；海东公司
2005年3月1日增值税进项税额余额为零。
海东公司计算的3月份应纳增值税税额如下：
应纳增值税税额＝760.5/(1+17%)×17％—(18.7十3.4十51)＝37．40(万元)
要求：
(1)指出海东公司3月份应纳增值税税额计算的错误之处。
(2)计算海东公司3月份应纳增值税税额。
(3)计算海东公司3月份应纳消费税税额。

案例二十三

2006年4月，市财税部门对A家具公司在进行例行检查中，发现A家具公司３月份发生以下事项：
（1）会计王某休产假，公司一时找不到合适人选，决定由出纳李某兼任王某的收入、费用账目的登记工作。
（2）处理生产家具剩余的边角余料，取得收入（含增值税）1170元。公司授意出纳李某将该笔收入在公司会计账册之外另行登记保管。
（３）发生一笔销售退回业务，扣减当月销项税额1700元。据查，该销售退回的家具系2月7日销售的，当时向购买方开具的增值税专用发票上注明的税金为1700元；3月5日，因该批家具质量问题，对方全部退货；4月6日，收到购买方退还的该笔销售退回家具的增值税专用发票。
（４）将生产的电脑桌200张作为职工福利发给职工，没有进行相关的应缴纳增值税核算和财务处理。该电脑桌销售单价（含增值税）为117元。
（５）从库房领出外购木材一批用于新建公司办公楼，价款（不含增值税）为1500元，负担的增值税进项税额为255元，该进项税额已在3月份计算应缴纳增值税时从销项税额中抵扣。
已知：A家具公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％。
根据上述情况，回答下列问题。
（１） A公司让出纳李某兼任王某的收入、费用账目登记工作是否符合我国会计法的规定？简要说明理由。
（２） A公司对处理边角余料的收入在公司会计账册之外，另行登记保管的做法是否符合我国公司法的规定？如不符合，根据我国《公司法》的规定，A公司应当承担什么法律责任？
（３） A公司3月份扣减销项税额1700元是否符合我国税法的规定？简要说明理由。
（４） A公司将生产的200张电脑桌作为职工福利发给职工是否应当缴纳增值税？简要说明理由
（５） A公司将外购木材用于新建公司办公楼，其进项税额在３月份销项税额中抵扣的做法是否符合我国税法规定？简要说明理由。
（６） A公司是否补缴３月份增值税？如果需要补缴，应补缴增值税税额是多少？

案例二十四
明辉食品有限责任公司为增值税一般纳税人，2004年10月发生如下经济业务：
（1）购进一批用于生产的花生油，金额为56500元（含增值税）。
（2）以每公斤2元的单价向农业生产者收购草莓2000公斤。
（3）购置办公用电脑10台，单价20000元，售货方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为34000元。
（4）向鑫隆商厦销售月饼5000公斤，取得销售收入117000元（含销值税）；销售草莓酱1000箱，取得销售收入93600元（含增值税）。
（5）直接向消费者零星销售月饼400公斤，取得销售收入14040元（含增值税），其中有两笔业务开具了增值税专用发票，专用发票注明的增值税税额共计306元。
（6）将一废弃厂房转让给一家房地产开发公司，取得应税收入500000元。已知：花生油适用13%的增值税税率，营业税税率为5%。
要求：
（1）计算该公司当期增值税进项税额、销项税额，当期应缴纳的增值税。
（2）该公司的销售行为中有无违反税法之处？如有，请指出并说明理由。
（3）如果转让厂房业务在财务上单独核算，那么该公司是否应缴纳营业税？如需缴纳，请计算应缴纳的营业税。（答案中的金额单位用元表示）

案例二十五
某汽车制造厂为增值税一般纳税人。2005年8月，该厂购进用于汽车生产的原材料，取得的增值税专用发票上注明的税款共800万元；进口大型检测设备一台，取得的海关完税凭证上注明的增值税税款10万元；销售汽车取得销售收入9000万元（含增值税）；兼营汽车修理修配业务收入30万元（不含增值税）；用于汽车修理修配业务所购进的零部件、原材料等所取得的增值税专用发票上注明的税款共4万元；兼营汽车租赁业务取得收入50万元。该厂分别核算汽车销售、汽车修理修配、汽车租赁业务的营业额。已知：该厂汽车适用的消费税税率为8%。要求：分别计算该厂8月份应缴纳的增值税、消费税、营业税（答案中的金额单位用万元表示）。

案例二十六
东方家具公司为增值税一般纳税人。2005年2月，该公司发生以下经济业务；
（1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元。
（2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。
（3）进口生产家具用的辅助材料一批，关税完税价格8万元，已纳关税1万元。
（4）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元已知：该公司月初增值税进项税余额为零，增值税税率为17%，支付的运输费用按7%的扣除率计算进项税额。
要求：
（1）计算该公司进口辅助材料应红纳增值税税额，并列出计算过程。
（2）计算该公司2月份增值税销项税额，并列出计算过程。
（3）计算该公司2月份增值额进项税额，并列出计算过程。
（4）计算该公司2月份应纳增值税税额，并列出计算过程。（答案中的金额单位用万元表示）

案例二十七
某工业企业（增值税一般纳税人）2004年10月购销业务情况如下；
（1）购进生产原料一批，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是23万元、3.91万元，已验收入库；另支付运费（取得发票）3万元。
（2）购进钢材20吨，已验收入库；取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是8万元、1.36万元
（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元，同时按规定缴纳了收购环节农业特产税2.1万元。
（4）以托收承付方式销售产品一批，货物已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的增值税专用发票注明销售额42万元。
（5）将本月外购的20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库。（6）期初留抵进项税额0.5万元。
要求：计算该企业当期应纳增值税额。

案例二十八
海东汽车制造公司（以下简称“海东公司”）为增值税一般纳税人。2005年3月，该公司发生以下经济业务：
（1）2日：外购用于生产W牌小汽车的钢材一批，全部价款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为18.7万元
（2）10日：外购用于装饰公司办公楼建筑材料一批，全部价款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.4万元。当月已将该批建筑材料用于办公楼装饰。
（3）15日：外购用于生产W牌小汽车的配件一批，价款已付，从供货方取得增值税专用发票上注明的增值税税额为51万元。供货方于3月16日将该批配件发出，但海东公司3月31日仍未收到该批配件。
（4）19日：采取直接收款方式向H汽车销售公司销售W牌小汽车一批，已收到全部车价款（含增值税）760.5万元，给购车方开具了增值税专用发票，并于当日将“提车单”交给购车方自行提货。3月31日购车方尚未将该批车提走。
（5）23日：采取托收承付方式向M汽车销售公司销售W牌小汽车一批，车价款（不含增值税）为300万元。海东公司已将该汽车发出并向银行办妥托收手续。3月31日海东公司尚未收到该批车款。已知：W牌小汽车适用的消费税税率为5%；小汽车适用的增值税税率为17%；海东公司2002年3月1日增值税进项税额余额为零。海东公司计算的3月份应纳增值税税额如下：应纳增值税税额=760.5/（1+17%）×17%—（18.7+3.4+51）=37.40（万元）
要求：
（1）指出海东公司3月份应纳增值税税额计算的错误之处。
（2）计算海东公司3月份应纳增值税税额。
（3）计算海东公司3月份应纳消费税税额。

案例二十九
某制药企业为增值税一般纳税人，2004年11月份发生下列购销业务；
（1）购进A原料一批，取得增值税专用发票注明价款1000000元，货已验收入库；另支付运费50000元。
（2）购进B原料一批，用于免税药品的生产，取得增值税专用发票注明价款100000元，货已验收入库。
（3）进口药品检验设备一台，取得海关的完税凭证上注明增值税税额120000元。
（4）向某纸制品厂定制药品包装箱一批，药厂已预付货款并取得增值税专用发票注明价款80000元，包装箱下月支付。
（5）外购货物一批用于集体福利，取得增值税专用发票注明价款1000000元。
（6）采取预收货款方式销售900000元的药品给某药品批发企业，已取得预收货款900000元，该批药品计划下月交付。
（7）以托收承付方式销售给外省某药品经销商一批药品，货已发出并办妥托手续，开具的增值税专用发票上注明价款600000元。
（8）无偿提供市场价格为80000元(不含税价)的药品给某医院试用。
（9）将已逾期1年的包装物押金50000元，冲销本厂库存包装物成本。该制药生产企业计算的当月增值税税款：
当月进项税额=1000000×17%+50000×7%+120000+80000×17%+100000×17%=324100（元）
当月销项税额=900000×17%=153000（元）
当月应纳增值税额=153000—324100= —171100（元）
要求：
根据有关规定，指出该企业当月增值税计算是否正确？
如果错误请指出错误之处，并正确计算当月应纳增值税税额。