增值税案例与答案

案例三十五
2.大华公司为增值税－般纳税人，税务机关对其进行纳税检查时发现以下问题：
(I）采用直接收款方式销售货物．于4月22日收到对方开来的银行汇票支付货款；但大华公司直到5月6日才发出货物，并于发货当天开出增值税专用发票，于5月份作销售申报纳税。
(2)将部分货物交他人代销，5月17日发出代销货物，并于当天开出增值税专用发票，5月份作销售申报纳税，6月3日收到对方开来的代销清单．
(3)向街道居委会捐赠产品－批，成本40万元，正常不含税售价60万元。大华公司捐赠时开出增值税专用发票，并按40万元的成本价计算增值税。
(4)购进材料用于生产商品，对方开来增值税专用发票．大华公司取得记账联，申报作进项税额抵扣。
(5)大华公司出售产品，开出增值税专用发票，但客户名称部分填写错误，公司开票员直接更正，并在更正处加盖本公司财务章，开出的发票交客户使用．
要求：分析大华公司在以上业务处理中，有哪些方面不符合税法的规定？

案例三十六
美味食品有限责任公司为增值税－般纳税人．2006年10月发生如下经济业务：
(I)购进－批用于生产的花生油，增值税专用发票上注明价税合计金额为56500元，发票已经税务机关认证。
(2)以每公斤2元的单价向农业生产者收购水果2000公斤．
(3)购置办公用电脑10台，单价20000元，售货方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为34000元．
(4)向某超市销售食品5000公斤，取得销售收人117000元（含增值税）；销售果酱1000箱，取得销售收人93600元（含增值税）。
(5)直接向消费者零售点心400公斤．取得销售收人14040元（含增值税）．其中有两笔业务开具了增值税专用发票，专用发票注明的增值税税额共计306元。
(6)将－栋旧房屋转让给－家房地产开发公司，取得收人500000元。该厂房账面原值为800000元，累计折旧200000元．
已知：花生油适用13%的增值税税率，免税农产品的计算扣除率为13%，营业税税率为5%。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
(1)计算该公司当期销项税额、可以抵扣的进项税额，当期应缴纳的增值税。
(2)该公司的销售行为中有无违反税法之处？如有，请指出并说明理由。
(3)如果转让厂房业务在财务上单独核算，那么该公司是否应缴纳营业税？如需缴纳，请计算应缴纳的营业税。（答案中的金额单位用元表示。）

案例三十七
某市－家外商投资举办的摩托车生产企业．2006年10月份生产经营情况如下：
(1)外购原材料，支付价款480万元、增值税81.6万元，取得增值税专用发票；支付运输费用48万元，取得运输单位开具的普通发票；
(2)向国外销售摩托车800辆，折合人民币400万元；在国内销售摩托车300辆，取得不含税销售额150万元；
(3)发生意外事故，损失上月外购的不含增值税的原材料金额30万元；
（注：已知本月取得的发票均已通过认证或比对。增值税税率17写、退税率13%；消费税税率10%）
要求：按下列顺序回答问题：
(1)计算该企业12月份应抵扣的进项税额总和；
(2)计算该企业12月份应缴纳的增值税；
(3)计算该企业12月份应退的增值税；
(4)计算该企业12月份应缴纳的消费税；
(5)计算该企业12月份应缴纳的城建税。

第一章 增值税案例答案

案例一
(1)当期销项税额＝[280000＋5000÷（1＋13%）] × 13%＋〔20000＋(1＋17%)× 17%＋[30000÷（1＋17%）] × 17% = 36975.22＋2905.98＋4358.97=44240.17（元）
（注：上月预收货款上月不交增值税，本月发货发生增值税纳税义务，提供增值税应税劳务适用17%税率，销售农机零配件适用17％税率。）
(2)当期进项税额=100000× 17％-［(60000-1395) × 17%＋1395/(1-7%) ×7% ］=6932.15
(注：运费抵扣伴随货物，货物不能抵扣，运输费用也不能计算扣税项目，应作进项税额转出处理。）
(3)本月应纳增值税=44240.17-6932.15=37308.02(元)

案例二
(1)4月份纳税情况：销项税额＝[(20000＋3400) ÷ (1＋17%)] × 17% =3400（元）
进项税额=8500＋(900＋100) × 7％=8570（元）应纳增值税=3400-8570=-5170（元）
4月未抵扣完的增值税额为5170（元），留抵5月份继续抵扣。
(2)5月份纳税情况：销项税额=1000000 × 17 %＝170000（元）
进项税额=5000＋340-（28000-930）× 17％-930÷(1-7%)×7%＝668.1（元）
5月应纳增值税=170000-668.1-5170=164161.9（元）
说明：销售免税货物的运输费用，不得计算进项税额抵扣。购进货物用于免税项目，进项税额不得抵扣；已抵扣的，应作进项税额转出处理，其中进项税额转出的货物成本中所含运费930元，是按运输费用的7％进入进项税额的，原运费为930÷(1-7%)=1000（元），因而需转出的进项税额中货物按（28000-930）×17％转出，运费按930 ÷(1-7%) ×7% =70元转出。

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