增值税案例与答案

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案例三十
红光百货商场为增值税一般纳税人，2005年8月发生下列购销业务：
（1）销售A型空调机300台，每3000台（含税），商场派人负责安装，每台收取安装费200元。
（2）采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台2800元（含增值税）；奖品为电子石英表，市场价格200元（含增值税），共计送出100只电子石英手表。
（3）将本商场自用2年的小汽车一辆，账面原值160000元，已提折旧30000元，以140000元（含税）的价格出售。
（4）销售空调机10台，开具的增值税专用发票注明价款27000元。
（5）购进B型空调机100台，取得增值税专用发票注明价款200000元，双方正在协商以商业汇票方式进行结算。
（6）购进电冰箱150台，取得非防伪税控系统专用发票注明价款300000元，但商场因资金周转困难只支付了70%的货款，余款在下月初支付。因质量原因，退回某电冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台单价2000元（不含税），并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。
（7）购进A型空调机200台，取得增值税专用发票注明价款420000元，货款已付。
要求：
计算该商场2003年8月份应纳增值税税额。
案例三十一
某有进出口经营权的生产企业兼营内销和出口货物，2004年二季度，内销货物销售额700万元，出口货物销售额（离岸价）180万美元（外汇人民币牌价1美元=8。4元人民币），购进所需原材料等货物的进项税额为230万元，另外支付进货运费（发票）金额3万元。已知该企业销售货物适用税率17%，退税率为9%，并且有上期未抵扣完的进项税额32万元。
要求：
计算该企业二季度应纳或应退增值税税额。

案例三十二
某企业为增值税一般纳税人，2004年4月份发生以下业务：
（1）外购原材料100吨，支付价款（不含税）28 000元，另支付运输费用500元。
（2）外购辅助材料50吨，支付价款（不含税）20 000元，当月用于企业基建工程20吨。
（3）进口一台先进设备，完税价格60 000元，已纳关税12 000元。
（4）销售外购的原材料30吨，取得不含税销售收入10 000元。
（5）销售产品500件，每件售价为价税合计300元，用自备车运输，收取运输费15 000元（不含税），包装费2 000元（不含税）以及优质费1 000元（不含税）。
（6）用上述产品200件发放企业职工福利，每件收费50元。
假设：上述各项购销货物税率均为17%，支付的运输费用的扣除率为7%，开出的增值税专用发票均已通过认证。
要求：根据以上条件，计算该企业4月份增值税应纳税额。

案例三十三
东方花园日化用品有限责任公司为增值税一般纳税人。2006年1月，该公司发生以下经济业务：
（1）外购原材料一批，货款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为30万元，另支付运费10万元，运输单位已开具运输发票，发票10万元，运输单位已开具运输发票，发票已经通过认证。
（2）外购机器设备一套，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2.2万元，货款已付并验收入库。
（3）销售化妆品一批，取得产品销售收入2 457万元（含增值税），向购货方收取手续费11.7万元（含增值税）
（4）将公司闲置的一套设备出租，取得租金收入1万元。
其他相关资料：该公司月初增值税进项税余额为6.3万元，增值税税率为17%，运费的进项税额扣除率为7%，消费税税率为30%，营业税税率为5%。
要求：（1）计算该公司1月份的增值税销项税额及可抵扣的进项税额。
（2）计算该公司1月份应纳增值税税额。
（3）计算该公司1月份应纳消费税税额。
（4）计算该公司1月份应纳营业税税额。（答案中的金额单位用万元表示）

案例三十四
北方某汽车制造企业为增值税－般纳税人．2006年3月．发生以下经济业务：
(1 )2日：外购用于生产A型小汽车的钢材－批，全部价款已付并验收入库。从供货方取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为18.7万元，该发票当月已经通过认证．
(2)10日：外购用于装饰公司办公楼的建筑材料－批，全部价款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.4万元。当月已将该批建筑材料用于办公楼装：饰．
(3)15日：外购用于生产A型小汽车的配件－批，价款已付，从供货方取得防伪税控增值税专用发票上注明的增值税税额为51万元。供货方于3月16日将该批配件发出，但该企业本月未到税务机关认证发票。
(4)19日：采取直接收款方式向甲汽车销售公司销售A型小汽车－批，已收到全部车价款（含增值税)760.5万元，给购车方开具了增值税专用发票，并于当日将“提车单”交给购车方自行提货。3月31日购车方尚未将该批车提走。
(5)23日：采取托收承付方式向甲汽车销售公司销售A型小汽车－批，车价款（不含增值税）为300万元。该企业己将该批汽车发出并向银行办妥托收手续。3月31日该企业尚未收到该批车款。
已知：A型小汽车适用的消费税税率为5%，适用的增值税税率为17%。
该企业计算的3月份应纳增值税税额如下：
应纳增值税税额=(1760.5－0＋17%)× 17%=（18. 7+3.4+51）＝37.40(万元)
要求：根据上述资料，回答下列问题：
(1)指出该企业3月份应纳增值税税额计算的错误之处。
(2)计算该企业3月份应纳增值税税额。
(3)计算该企业3月份应纳消费税税倾。

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