增值税案例与答案

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案例八
电脑公司(一般纳税人)自行开发生产软件、硬件和成品机，其中软件产品单独核算，并实行即征即退。2005年12月发生以下业务：
(1)自行销售自产电脑1000台，每台不含税价格6000元，其中120台是销售给某学校的，折扣20％后售出。
(2)采用委托银行收款结算方式发送给外省的某关联企业自产电脑800台，另收取包装费、运输费共8000元，其中5000元为支付给运输公司的垫运费(运输公司将发票开给购货方)。
(3)销售本企业自行开发的软件取得不含税销售额190000元。
(4)外购原材料已入库，准予抵扣的进项税额为51000元(其中用于生产开发软件产品的15000元)。
(5)销售使用过的进口汽车一辆，售价160000元，该车原值为150000元。
要求：
(1)计算该企业当月应纳增值税
(2)销售软件产品应返还的增值税。

案例九
某家用电器商场为增值税一般纳税人，经营各种家用电器，8月份发生以下业务：
(1)销售上月购人的空调400台(进价3500元／台)，每台售价4500元，向某学校赠送10台空调。
(2)销售本月购人的冰柜20台(进价2800元／台，尚未付款)每台售价3500元，并实行买一赠一，赠送小家电价值100元／件。
(3)收到上月代销货物手续费8000元，
(4)以旧换新销售冰箱80台，旧冰箱收购价200元/台，新冰箱出售实际收款1800元
(5) 5年前还本销售方式售出1000台彩电，本月为还本期，还本额200元／台。
(6)从生产厂家购进同一品牌、同一型号空调100台，冰柜50台。由于商场资金周转一时困难，只先付了50台冰柜货款，100台空调货款先付25％ (即87500元)，其余货款下个月内分三次付清。生产厂家开具了50台冰柜和100台空调的两张增值税专用发票，注明税金分别为23800和59500元。
(7)月底，有10台本月售出的空调因质量问题，顾客要求退货。商场退给厂家，并提供了税务机关开具的退货证明单，收回红字专用发票上注明退货款及税金共40950元。9月初商场计算当月应纳增值税额为．
销项税额=[(400-10)×4500+20×3500+80×(2000-200)-200×1000+8000÷(1十17％)]× 17％=301892(元)
进项税额；23800+59500=83300(元)
应纳税额：销项税额—进项税额=218592(元)
要求：
请依据增值税法有关规定，分析上述处理是否正确，并计算商场的8月份应纳的增值税额
(假设以上价格均为不含税价)。

案例十
某手机厂(一般纳税人)为了占领市场，以不含税价1000元／部出售自产手机，该企业本月共发生下列经济业务：
(1)向本市各商家销售6000部，手机厂均给予了2％的折扣销售，但对折扣额另开了红字发票人账。
(2)售给外地其他商场2000部，并支付运杂费1.5万元。运输单位开具的货票上注明运费1.2万元，装卸及保险费0.3万元。
(3)根据政府有关规定，对外地企业销售，除收取货款和税金外，还应当按每部10元代政府收取电力基金，此款已收到。
(4)为扩大销售，厂商决定，任何品牌的手机都可用来以旧换新，旧手机收购价为80元／部，本月以旧换新销售手机400部。
(5)为奖励某体育代表队为国争光，该厂商决定给每位队员赠送一部手机，共赠30部。
(6)购进生产用原材料，专用发票上注明的货款金额为300万元。
(7)从国外进口一台手机检测设备，完税凭证上注明的增值税额为20万元。
(8)本厂新成立一销售公司，由于尚未办理税务登记，本月销售的50部手机由手机厂代开增值税专用发票。该单位的会计人员计算当月的应纳增值税额是：当月销项税额：[6000×1000×(1-2％)+2000×1000十(1000—80)×400]×17％÷10000=140.216(万元)
当月进项税额300×17％+20十1.5×7％+0.008×10％×400=71.425(万元)
当月的应纳税额=140.216—71.425=68.791(万元)
要求：
根据以上资料，依据增值税法有关规定分析该厂商应纳增值税的计算是否正确，若不正确，错误何在?并正确计算应纳增值税额。

案例十一
某市摩托车制造公司被税务机关认定为增值税－般纳税人．已知：摩托车适用的消费税税率为10%，轮胎适用的消费税税率为3%，2006年5月份，该公司发生以下经济业务：
(1)销售自产摩托车50辆，取得价款（不含增值税）550万元。另外，向购买方收取价外费用5万元。
(2)销售自产轮胎取得销售额（含增值税）58.50万元。
(3)购进各种原材料、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为70万元。 (4)购进原材料，支付了运输公司运费3万元，取得运输公司开具的运费发票。
(5)兼营摩托车租赁业务取得收人70万元。
该企业分别核算摩托车销售额、租赁业务营业额。
要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题：
(1)计算该公司5月份销售摩托车应纳消费税税额，并列出计算过程。
(2)计算该公司5月份销售轮胎应纳消费税税额，并列出计算过程。
(3)计算该公司5月份应纳增值税税额，并列出计算过程。
(4)计算该公司5月份应纳营业税。（租赁业务适用的营业税税率为5%）。
(5)计算该公司5月份应纳城建税税额。
（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位）。

案例十二
某中外合资化妆品生产企业为增值税－般纳税人，2006年2月发生以下业务：
(1）从国外进口－批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费30万元，已验收人库；
(2）进口机器设备－套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元，已验收人库；
(3）本月企业将进口的散装化妆品全部生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售7000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售顿51.48万元。
（化妆品的进口关税税率为40%、消费税税率为30%；机器设备的进口关税税率为20%）
要求：根据上述资料及税法相关规定．回答下列问题：
(1)计算进口散装化妆品应缴纳的消费税；
(2)计算进口散装化妆品应缴纳的增值税；
(3)计算进口机器设备应纳的增值税；
(4)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税；
(5)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的消费税．

案例十三
某自营出口的生产企业为增值税－般纳税人，出口货物的增值税税率为17%，退税率为13%。2006年7月的有关业务如下：
(1）购进原材料－批，取得的增值税专用发票注明的价款为500万元，准予抵扣的进项税额为85万元（该增值税专用发票已经税务机关认证），货物已验收人库；
(2)本月出口货物销售取得销售额100万元；内销货物600件；开具普通发票，取得含税销
19140.4万元．将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送 (3)2006年6月留抵税额为5万元。
要求：
计算该企业当期“免、抵、退”税额．

案例十四
某自营出口的生产企业为增值税－般纳税人，出口货物的征收税率为17写，退税税率为13%．2006年4月的有关经营业务为：购进原材料－批，取得的增值税专用发票注明的价
200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。上月末留抵税款3万元；本月销货物不含税销售额100万元，收款117万元存人银行；本月出口货物的销售额折合人民币200万元。
计算该企业当期的“免、抵、退”税额。

案例十五
某自营出口的生产企业为增值税－般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2006年6月有关经营业务为：购原材料－批，取得的增值税专用发票注明的价款400
万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。＿L期末留抵税款5万元．本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存人银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。
计算该企业当期的“免、抵、退”税．

案例十六
某自营出口生产企业是增值税－般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2006年12月有关经营业务为：购进原材料－批，取得增值税税控专用发票注明的价款200
元，外购货物准予抵扣进项税额为34万元已通过税务机关的认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格为100万元。上期末留抵税款为6万元。本月内销售货物取得不含税销售额100万元，出口货物销售额折合人民币200万元。
计算该企业当期的“免、抵、退”税。

案例十七
某无线电厂为－般纳税人，2007年1月份有关经营情况如下：
(1)销售情况：
①销售收录机－批给本市百货大楼，其不含税价为40万元，按不含税价15%给予折扣，开具增值税专用发票1张，注明折扣后的销售额为34万元，税额5. 78万元；
②销售给某市电器商场（－般纳税人）音响设备5套，不含税单价1.2万元／套；
③销售给某大型宾馆音响设备6套，开出普通发票，单价1. 4万元／套，另外收取安装费0．5万元。
(2)购进货物和劳务情况：
①购入电子元器件－批，取得增值税专用发票，购进金额33万元，注明增值税税额5.61万：
②购入基建用木材－批，取得增值税专用发票，购进金额1.6万元，注明增值税税额0．272万元；
③购入汽车－辆，取得专用发票，购进金额15万元，注明增值税税额2.55万元；
④支付生产用电费．取得增值税专用发票购进金额1. 1万元，注明增值税税额0. 187万元。
(3)其他业务：
①本厂新建多功能厅领用自产音响设备两套，本月该厂同类音响含税售价为1.4万元／套；
②本厂该月份优惠销售给职工收录音机400台，每台收取优惠价160元，税务机关认为该售价偏低。经查该厂同类产品不含税单价为220元／台。
要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题：：
(1)本月销项税额为多少万元？
(2)本月购进货物不得抵扣进项税额为多少万元？
(3)本月应纳增值税多少万元？

案例十八
某化工生产企业（－般纳税人），兼营出口业务与内销业务。2006年11月、12月发生以下业务：
11月份业务如下：
①国内采购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上，注明增值税额14.45万元，发票已经税务机关认证，材料已验收人库；支付购货运费10万元，并取得运输公司开具的普通发票；外购材料取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税额25. 5万元，其中20%用于本企业基建工程．以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费30万元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税款5. 1万元，专用发票均经税务机关认证。
②内销货物不含税收人150万元．出口货物离岸价格90万元，支付销货运费2万元，取得运输企业开具的普通发票。
③另有上期留抵税额16万元。
12月份业务如下：
①国内采购原料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明价款100万元，货已入库，发票已经税务机关认证。
②进料加工免税进口料件到岸价格40万元，海关实征关税10万元。
③内销货物不含税收人80万元，出口货物离岸价140万

案例二十
某外贸公司当月进口２０辆小轿车，每辆关税完税价格为８万元（人民币，下同），该公司当月销售出其中的１８辆，每辆价格合并售价为２４万元。已知小轿车每辆关税为６．４万元，消费税税率为５％，增值税税率为１７％。
要求：计算该公司当月销售小轿车应纳增值税额（如果计算结果有小数，保留小数点后两位数字）。

案例二十一
东方家具公司为增值税一般纳税人。2000年２月，该公司发生以下经济业务：（１）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为４０万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为１万元。（２）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为９万元，已办理验收入库手续。（３）进口生产家具用的辅助材料一批，关税完税价格８万元，已纳关税１万元。（４）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元。
已知：该公司月初增值税进项税余额为零；增值税税率为１７％；支付的运输费用按７％的扣除率计算进项税额。
要求：
（１）计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额，并列出计算过程。
（２）计算该公司２月份可以抵扣的增值税进项税额，并列出计算过程。
（３）计算该公司２月份增值税销项税额，并列出计算过程。
（４）计算该公司２月份应纳增值税税额，并列出计算过程。
（[答案]中的金额单位用万元表示）　

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