税法与税务会计整册教案第1章税务会计基础教案

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第1章税务会计基础

教学目的与要求：

授课时数： 4课时

教学重点、难点：税务会计核算的对象、会计处理基础，税收制度的要素。

教学内容及过程:

2课时

课程导入：

1、随着会计制度和税收制度的不断改革，会计实务中越来越需要大量应用型、复合型税务会计人才，高职院校应对《税法与纳税会计核算》课程进行整合与调整，并对该课程的教学方法进行改革，构建实践教学模式，培养和增强学生的实践应用能力，真正体现高职教育的特色。

《税法与纳税会计核算》课程是高职院校会计专业的一门专业必修课，是在原《税法》与《纳税会计》两门课程的基础上“合二为一”整合而来的。以前高职院校基本上都是按先后顺序分别给学生开设《税法》和《纳税会计》课程，但后来学生反映这两门课程在教材设计、老师授课上都存在内容重复现象，且安排在不同的学期授课，也不便于学生理解记忆相关知识，因此，现在很多高职院校更加偏向于将这两门课程合并，安排在学生学完《财务会计》课程之后授课。

2、本课程学习、掌握的内容：能够判断企业涉及哪些税种，税额的计算，一般会计处理、如何申报纳税。

3、案例：李琴是09届高职毕业的学生，到一家木地板厂应聘会计，该单位的财会负责人当场向她提了四个问题：生产的地板木应交什么税？附属的房屋装修队的收入应该交什么税？签订的购销合同应该交什么税？本企业使用的自有厂房事交什么税？

4、课前思考：什么是税务会计？与财务会计有什么联系和区别？税务会计主要工作内容是什么？税务会计要通过哪些科目进行核算？

第一章税务会计基础教案

第一节税收与税收制度教案

一、税收概述

概念：关键词—国家、分配关系

特征：强制性、无偿性、固定性。

举例：

二、税收制度

税收制度（税收法律制度，简称税制）——调整国家与纳税人之间税收征收关系的法律规范，是国家各种税收法令和征收办法的总称。

税制在内容上有广义和狭义之分。

税收制度的构成要素

板书举例：武夷卷烟厂生产销售卷烟100箱，应交什么税？交多少？计算的税额的依据？谁交？谁负担？在哪里交？

展示PPT:

1.纳税人：是指税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

与纳税人有关的概念有：

（1）负税人：实际负担税款的单位和个人

不一致的原因：价格与价值背离，引起税负转移或转嫁。

纳税人与负税人有时一致，如直接税（所得税）。

纳税人与负税人有时不一致，如间接税（流转税、具有转嫁性）。

（2）代扣代缴义务人：有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。

（3）代收代缴义务人：有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。

　　（4）代征代缴义务人：因税法规定，受税务机关委托而代征税款的单位和个人。

2.征税对象

含义：课税对象是税法中规定的征税的目的物，是征税的依据，解决对什么征税。

作用：基础性要素，是区分税种的主要标志，体现征税的范围。

与课税对象有关的3个要素：计税依据、税源、税目。

3.计税依据：是税法规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。

课税对象与计税依据关系	计税依据	举例
一致	价值形态	所得税
不一致	实物形态	房产税、耕地占用税、车船税

【课税对象与计税依据的关系】课税对象是指征税的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准；课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。

【例题·多选题】下列税种中，征税对象与计税依据不一致的是（　）。

A.企业所得税　　B.耕地占用税 C.车船税　D.土地使用税　E.房产税

　　『正确答案』BCDE

4.税率：税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度，因而它是税收政策的中心环节。

我国现行税率的形式主要有：比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。

举例：超额累进税率的计算：500元以下5%,500-2000,10%，免征额为2000，李琴的工资为2800元，应交多少的税？

5.纳税环节：生产环节（如资源税）、流通环节（商品税）、分配环节（所得税

确定纳税期限，包括两方面的含义：

Ø 一是确定结算应纳税款的期限

Ø 二是确定缴纳税款的期限

决定因素：税种的性质、应纳税额的大小、交通条件。

形式：（1）按期（如流转税）

　　（2）按次（如耕地占用税、屠宰税）

　　（3）按年（但要分期预缴，如企业所得税、房产税、土地使用税）

【例题·多选题】（2009年）纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。下列有关纳税期限的表述正确的有（）。

A.不同性质的税种，其纳税期限不同

B.我国现行税法中的纳税期限只有按期纳税一种形式

C.采取何种形式的纳税期限，与课税对象的性质有密切关系

D.我国个人所得税实行按季征收的纳税期限

　　E.房产税实行按年计算分期缴纳的纳税期限

『正确答案』ACE

　　『答案解析』我国现行税制的纳税期限有三种形式：按期纳税、按次纳税和按年计征、分期预缴或缴纳；个人所得税中的劳务报酬所得等均采取按次纳税的办法；房产税实行按年计算、分期缴纳。

7.纳税地点：

8.减免税优惠政策：具体包括起征点、免征额、项目扣除、跨期结转等。

关注:减税指减征部分税款，免税指免征全部税款。

【区分起征点与免征额】　
　　起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点。

　　免征额是在征税对象的全部数额中免予征税的数额。

其中：纳税人、征税对象、税率是税制的三个基本要素。

三、我国现行税收制度体系

1. 由税务机关征收管理

¢ （1）流转税类。

¢ （2）资源税类。

¢ （3）所得税类。

¢ （4）特定目的税类。

¢ （5）财产和行为税类。

2.由海关征收管理

¢ 关税和船舶吨税由海关部门征收，另外，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征。

课后练习：搜索浏览“福建省国家税务局”、“福建省地方税务局”。

课后小结：税收制度的基本要素是重要的内容，构成各税种的税法内容。这部分应该多举例，加强理解和记忆。

2课时

第二节税务会计的概念、对象和任务教案

（一）税务会计（企业纳税会计）

——以国家现行税收法律、法规和会计制度为依据，以货币为计量单位，运用会计学的基本理论和方法，

连续、系统、全面地对纳税单位的纳税活动进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。

（二）税务会计的对象

——企业中所有能够以货币计量的涉税事项，如纳税人的税款形成、税额的计算、税款的缴纳、税款的补退、因违反税法规定的罚款等。

¢ 1．计税基础。2．税款的核算。3．税款的缴纳、减免及退补。4．如果纳税人因逾

期缴纳税款或违反税法规定而支付税收滞纳金、罚款等，应按照会计制度要求如实记录、反映。

（一）税务会计（企业纳税会计）

——以国家现行税收法律、法规和会计制度为依据，以货币为计量单位，运用会计学的基本理论和方法，连续、系统、全面地对纳税单位的纳税活动进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。

（二）税务会计的对象

——企业中所有能够以货币计量的涉税事项，如纳税人的税款形成、税额的计算、税款的缴纳、税款的补退、因违反税法规定的罚款等。

1．计税基础。2．税款的核算。3．税款的缴纳、减免及退补。4．如果纳税人因逾期缴纳税款或违反税法规定而支付税收滞纳金、罚款等，应按照会计制度要求如实记录、反映。

税务会计的核算内容不包括（）

【例题·单选题】

A、企业应纳税款的形成 B、应纳税款的计算 C、税款的缴纳 D、应付账款的核算

（三）税务会计的任务

税务会计与财务会计的比较

税务会计是从财务会计中分离出来的。

税务会计与财务会计的区别：

1、核算目的不同。财务会计的核算目的在于真实、完整地反映企业的财务状况、经营业绩、现金流量以及财务状况变动的全貌，并通过会计报表向投资者、债权人、企业管理者以及其他会计报表使用者提供有用的财务信息，以利于不同信息使用者进行合理、有效的决策，其核算目的是复杂的、多元的。税务会计则提供税款的形成、计算、缴纳的核算和监督的信息，其目的一是要保证国家及时足额地取得税金，从而保证国家财政收入稳定地增长；二是正确引导纳税人在不违反国家税法的前提下，经济地、合理地缴纳税金，以真正提高企业的经济效益。使企业按照现行税法规定，正确计算应纳税款，履行纳税义务，其核算目的相对单一。

2、核算范围不同。财务会计的核算范围涵盖企业生产经营活动中能够用货币计量的各个方面，以全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。对企业可以用货币计量的经济活动，无论是否涉及纳税事宜，均需通过财务会计进行核算与监督，以满足不同会计信息使用者的需要，其核算范围具有广泛性。税务会计核算的范围仅限于企业生产经营活动中的涉税业务，以全面反映企业各项税款的应缴、已缴、欠缴等情况，而对纳税人与税收无关的业务不予核算，其核算范围具有特定性。

3、核算依据不同。财务会计必须遵循会计准则和财务会计制度，规范企业的会计行为，处理经济业务，当对某些业务的处理出现税法的规定与会计准则的规定不一致时，可以不必考虑税法的规定，而只依据会计准则进行核算，其核算依据具有单一性。税务会计既要依据国家税收法律法规，又要依据会计准则和企业会计制度，来规范企业的会计行为，严格按照税法规定处理经济业务，当会计准则、会计制度与国家税法对某些业务处理的规定不一致时，必须按税法的规定进行调整，以保证应纳税款的准确性，其核算依据具有双重性。

4、会计计量属性不同。税务会计坚持历史成本原则，不考虑货币时间价值以及币值的变动情况，它坚持按纳税人实际取得或购建时发生的实际成本进行核算，较客观地、及时地反映税务资金的运动。而财务会计却可以有所不同，在对会计计量采用历史成本计价原则的同时，允许在市场价值波动的情况下，可局部或全面地采用成本市价孰低法（LCM 法）进行物价变动会计计量。在进行财务管理时，则可充分考虑货币的时间价值。

财务会计与税务会计的差异是客观存在的，两者的差异不可能消失。我们应该辩证地理解和分析，应该遵循其各自的内在规律，在理论上不断发展完善。纳税人为了适应纳税的需要，税务会计必将显得越来越重要。

第三节企业纳税的基本程序教案

（一）税务登记

税务登记又称纳税登记，是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。其目的是加强税务机关对纳税人税收征收管理工作。

见P7税务登记步骤图

1. 开业税务登记

（1）登记申请

开业登记需提交资料:

　　(1)主管部门批准文件；

　　(2)营业执照副本及工商局核发的核准开业通知书；

　　(3)国标代码证书复印件；

　　(4)银行帐号证明复印件；

　　(5)法人代表或业主居民身份证、护照或者其他合法复印件；

　　(6)企业财会人员、办税人员证明资料；

　　(7)有关章程、合同、协议书；

　　(8)房屋产权或经营场所证明

　　(9)验资报告；

　　(10)其他有关证件、资料。

（2）登记的受理、审核

（3）税务登记证的核发：缴纳税务登记工本费，领取《税务登记证》正、副本。

链接：新开业企业—工商营业执照—组织机构代码证—税务登记证—银行开户。

组织机构代码证是公司的有效身份证（有一张IC卡），办任何事都要用：像开户、社保、劳动局、贷款、反正涉及你公司需要都要这的。

组织机构代码证用途：是对中华人民共和国境内依法注册、依法登记的机关、企、事业单位、社会团体和民办非企业单位等机构颁发在全国范围内唯一的、始终不变的代码标识，其作用相当于单位的身份证号。

组织机构代码办理地点：

1．凡经国家工商、编办、社团办批准成立的机关、企业、事业单位和社会团体到国家代码管理中心办理代码证书。

2．凡经市级工商、编办、社团办批准成立的机关、事业、企业单位（包括个体户）和社会团体到市代码中心办理代码证书。

3．凡经区县工商、编办、社团批准成立的机关、企业（包括个体户）单位、事业单位和社会团体到区县质量技术监督局办理代码证书。

税务登记证是你在税务机关注册了你的身份，要经营需要发票也要去税务办理，今后你需要为国家诚实经营和纳税。我们国家又多了一个经营纳税人。

税务登记证的作用与用途是什么?

税务登记证是纳税人履行纳税义务的书面证明，只限于纳税人自己使用。纳税人凭税务登记证(这里指副本)可办理下列税务事项：

(1)申报办理减税、免税、退税；

(2)领购发票；

(3)申报办理外出经营税收管理证明；

(4)申报办理税务机关规定的其他有关事项。另外，从事生产经营的纳税人到外县(市)从事生产、经营活动的，必须持所在地主管税务机关填发的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。

新办企业如何在银行开户

新办企业开户需要证件如下：

1、企业法人应出具企业法人营业执照正本；非法人企业应出具企业营业执照正本；民办非企业组织应出具民办非企业登记证书；异地常设机构应出具其驻在地政府主管部门的批文；外资企业驻华代表处、办事处应出具国家登记机关颁发的登记证；个体工商户应出具个体工商户营业执照正本；居民委员会、村民委员会、社区委员会应出具其主管部门的批文或证明；其他组织应出具政府主管部门的批文或证明。单位开立账户时，应同时出具上述文件的原件

及复印件一式两份。

　　2、从事生产经营活动的纳税人还应出具税务部门颁发的国、地税务登记证正本及复印

件一式两份。

　　3、企业、事业单位、社会团体、驻华机构等应办理组织机构代码证的，应同时出具组

织机构代码证正本及复印件一式两份。

　　4、法人或单位负责人应凭本人身份证件及复印件办理，授权他人办理的应同时出具法人或单位负责人的加盖单位公章的授权书，以及法人或单位负责人和经办人的身份证件及复

印件，开户行留存授权书和身份证复印件，放入开户档案中保管。

　　5、如果不是基本户开户，需要出具基本结算账户《开户许可证》正本及复印件一份。

　新办企业开户手续如下：

1、银行交验证件。

2、客户如实填写《开立单位银行结算账户申请书》，并加盖公章。

户行应与存款人签订的“人民币单位银行结算账户管理协议”，开户行与存款人各执一