营业税法案例及答案

应纳营业税=60 ×3 %＋1×5％=1.85（万元）
该公司本月应纳营业税为：304.43+14.5+8+8+ 1.85＝ 336.78（万元）

案例六
应纳营业税:
(1)代购货物符合代购条件的，手续费为代理报酬，按服务业纳营业税：
应纳营业税=（30＋5.1）× 4% × 5%＝0.0702（万元）=702（元）
(2)代销货物的手续费,属于代理行为,按服务业纳营业税:
应纳营业税=(0.1×200×5%+0.1×200×2%)×5 % -0. 07(万元) = 700（元）
(3)出租车辆取得的租金，按服务业纳营业税：
应纳营业税=0.3× 3 × 5％=0.045(万元)= 450（元）
本月应纳营业税=702 + 700 + 450 = 1852元应纳增值税：
销项税额=0.1×200×(1+2%)×l7%+0.8÷(1+17%)×17% =3.5842（万元）=35842（元）
(2)进项税额=0.1 ×200× 17% =3.4(万元)=34000（元）’
应纳增值税=35842-34000=1842（元）

案例七
(1)甲企业委托加工物资应缴纳消费税＝（280＋160）÷（1-20%）× 20%＝110(万元)
(2) ①开发新产品应缴纳消费税＝（300+76）÷（1-5%）×5%＝19.79（万元）
A产品应消费税=500 × 2. 34 ÷（1＋17%）×10%－(60+220-70) × 5 % =89. 5（万元）
甲企业应缴纳消费税＝19. 79+89.5=109. 29(万元)
(3)乙企业应缴纳营业税=120×5%＋(85+25+10) × 20% =30(万元)
(4)丙企业应缴纳增值税=508.3-340×(4600-1610) ÷4600=287.3（万元）

案例八
(1)第①笔业务应纳营业税为=(80＋20×8.30)×5%=12.30(万元)。
受托发放贷款取得利息收人的纳税人不是商业银行．
(2)专项国债转贷利息收人免征营业税，金银买卖业务不征营业税。
第②、③笔业务应纳营业税为＝（10+2） × 5%=0. 60(万元)．
(3)金融经纪业，属“金融保险业”，不属“代理业”。
第④笔业务应纳营业税＝30×5%=1. 50（万元）。
(4)转让、租赁不动产要计征营业税；无形资产投资不纳营业税，分回利润不属于营业税范围。
故第⑤笔业务应纳营业税=200 × 5%＋12×5%＝10.60(万元)．

案例九
(1)纳税人自建房屋对外出售，分别按建筑业和销售不动产缴纳营业税，
建筑劳务应纳营业税＝1000 ×（1＋20%）÷（1－3%）×3%=37. 11（万元）；
销售不动产应纳营业税=2000 × 5%＝100(万元)。
(2)自2003年1月1日起，将不动产投资入股共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税。
(3)将不动产抵押抵减利息，属于出租行为，按服务业缴纳营业税，
房产抵押抵减利息应纳营业税＝50×5%=2.50万元）。
甲企业应纳营业税=37.11＋100＋2. 5=139.61（万元

案例十
（１）东阳旅游社二月份营业收入＝甲团收入＋乙团收入
＝36×〔4500－（1600+400+300+600）〕+（30×6800－144000）
＝117600（元）
（２）应纳营业税税额＝117600×5％＝5880（元）
 

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