消费税案例答案

案例八
(1)应纳消费税：
①销售达到低污染排放值的小轿车，消费税减征30%；
②用应税小轿车底盘组装的抢险车，不属应税消费品；
③外购汽车轮胎生产小汽车，不能抵扣轮胎已纳消费税；
应纳消费税=400 × 5 % + 234÷ (1十17%) × 5% ×（1-30%）=27（万元）
(2)应纳增值税：
①进口发动机的增值税=（300十300 × 35%）× 17％=68．85（万元）
②本月进项税额=17+68.85+ 1 ×7％=85.92（万元）
③本月销项税额＝400×17%+234÷(1 +17%)× 17%＋（13＋2）÷（1＋17%）× 17%＝104.18（万元）
④本月应纳增值税104.18-85.92 = 18.26（万元）

案例九
(1)1月份增值税销项税额
=（2457＋11.7）÷(1＋17%)×17%
=358.7万元
1月份可抵扣的增值税进项税额
=30＋10 × 7%=30. 7(万元)
(2)1月份应纳增值税税额=358.7-30.7-6. 3=321. 7（万元）
(3 )1月份应纳消费税税额＝（2457＋11.7）十（1＋17%）× 30% =633(万元)
(4 )1月份应纳营业税税额=1×5%=0. 05(万元)
(5)1月份应纳城建税税额＝(321.7＋633＋0.05) ×7% =66. 83(万元)

案例十
（1）代收代缴消费税的组成计税价格=〔120000×（1-13%）＋450001=(1-10%)＝166000(元)
应代收代缴的消费税=166000 × 10 %=16600(元)
(2)甲企业应缴纳的增值税销项税额=26000 × 17%=44200(元)
应抵扣的进项税额＝120000× 13%＋45000× 17%＋12000× 7% =24090(元)
应缴纳增值税＝44200-24090＝20110(元)

案例十一
(1)进口小轿车零件在进口环节应缴纳的增值税额
=（1300000＋20000＋180000）×（1＋20%）×17%＝306000(元)
(2)该厂当月可抵扣的增值税进项税额=8000 × 7%＋986000=986560(元)
销售货物取得运输单位开具的货运发票已于当月通过税务机关的比对，允许抵扣其进项税额。货运发票上记载的装却费不得计算抵扣进项税额。购进小轿车零部件、原材料，取得防伪税控增值税专用发票已于当月向税务机关申请并通过认证，允许抵扣进项税额986000元。
进口小轿车零部件取得的海关增值税完税凭证当月未向税务机关申请认证，不得抵扣进项税额。从小规模的说人处购进小轿车零件，未取得增值税专用发票，不得抵扣进项税。本厂直接组织收购废旧小轿车，而不是从废旧物资回收经营单位购进，不得抵扣进项税。
(3)该厂当月应计销售额
=(80＋50＋1) ×90000＋（70200＋121680）－（1＋17%）
＝11790000＋164000=11954000(元)
应纳增值税税额＝11954000 × 17%－986560＝1045620(元)
向当地汽车贸易中心销售汽车给予8%的销售折扣．开具红字发票入账，未在同－张发票上注明．不得抵减销售额；销售本厂自用的小轿车－辆，售价未超过原位，不征收增值税，也不征收消费税。
逾期仍未收回的包装物押金70200元，应按不含税价计入销售额；
将自产小轿车用于本厂后勤生活服务，应按同类产品平均销售价格计算销售额；
向客户收取提车的加急费应作为价外费用按不含税价记入销售额．

案例十二
（1）计算应纳消费税
消费税的销售额包括货物价款和价外费用，为550+5÷（1+17%）=554.27（万元）
应纳消费税额=554.27×5%=27.71（万元）
（２） 计算应纳增值税
增值税的销售额包括货物价款和价外费用，为550+5÷（1+17%）=554.27（万元）
对于含税销售额，应当换算为不含税销售额：58.50÷（1+17%）=50（万元）
可以抵扣的进项税额：
运费的进项税额，为3×7%=0.21（万元）
有增值税专用发票的进项税额为70万元
所以，应纳增值税税额=102.73—70—0.21=32.52（万元）

案例十三
（1）该公司1月份增值税销项税税额＝2457÷（1+17％）×17％+11.7÷（1+17％）×17％＝358.7（万元）
该公司1月份可抵扣的增值税进项税额＝6.3+30+10×7％＝37（万元）
（2）该公司1月份应纳增值税税额＝328.7-37＝321.7（万元）
（3）该公司1月份应纳消费税税额＝（2457+11.7）÷（1+17％）×30％＝633（万元）
（4）该公司1月份应纳营业税税额＝1×5％＝0.05（万元）

案例十四
（1）该公司3月份应补缴增值税税额
＝9360/（1＋17％）×17％＋5100＋（40×315.9）/（1＋17％）×17％＝8296（元）
（2）该公司3月份应补缴消费税税额
＝9360/（1＋17％）×8％＋（40×315.9）/（1＋17％）×8％＝1504（元）

案例十六
(1)当月准予扣除的已纳消费税额=(120+321－141)×100×30%=9000(元)
(2)纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。
应纳消费税=14917. 5÷（1+17%）×2×45%+2×150＝11775(元)
(3)卷烟厂准予从销项税额抵扣的进项税额；
＝102180×13%＋18700＋（7500＋500）×7%+419. 9－1800O×17%=29903.3（元）
计税销售额
＝12500×20＋9500×15＋（5440.5＋14917. 5×2）÷（l＋17%）=422650（元）
(4)当期销项税额＝422650×17%=71850.5元
①销项税额=40. 95÷（1＋17%）×17%×24=142.8(万元)
②可予抵扣的进项税额＝136. 11 ÷30×28=127. 04（万元）
③应纳税额=142.8－127.04=15.76（万元）
 

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