关税案例试题及答案

案例一
(1)进口完税价格=150＋2 ＝ 152（万元）
(2)进口关税=152 × 25% ＝ 38（万元）
(3)进口增值税=（152 + 38）×13% =24.7(万元）
(4)出口完税价格=[(92+4.6)÷(1+15%)] =84（万元）
(5)出口关税=84× 15% =12.6（万元）
(6)农业生产者销售农产品免征增值税，进出口公司收购免税农产品出口，增值税免税但不退税。

案例二
(1)进口摩托车到岸价格=40 ×6000 + 50000 =290000（元）
(2)应纳进口关税=290000× 30 % =87000（元）
(3)关税纳税期限为海关填发税款缴纳证之日起15日内，该纳税人4月11日缴纳税款．滞纳税款12天，滞纳金＝87000 × 12 ×滞纳金比例（1‰）= 1044(元)。

案例三
（1）关税完税价格=（20 × 8.4＋0.1 × 8.4＋0.8）×（1＋3‰) =170.15（万元）
(2)进口关税= 170.15× 40% =68.06（万元）
(3)进口消费税=（170.15 + 68.06）÷（1 -30%）×30% ＝102.09（万元）
(4)进口增值税=（170.15+68.06十102.09） × 17% =57.85（万元）
或进口增值税=（170.15 + 68.06）÷ (1-30%) × 17% =57 .85（万元）

案例四
(1)应纳关税=80×15%=12（万元）
(2)应纳关税=（100＋1＋0.4）×15％×20% =3.042（万元）(进料加工复出中部分免税)
(3)应纳关税=（5＋6＋1 +0.4）×15% ＝1.86（万元）
(4)应纳关税=60×〔1-18÷(12×4)×15% =5.625（万元）
(5)应纳关税=50×15%=7.5（万元）
(6)该企业当年其纳进口关税=12+3.042+1.865.625十7.5=30.027（万元）

案例五
(1)该外贸公司当月进口环节应纳关税
＝（350+40+10） × l0%＝40(万元)
(2)该外贸公司当月进口环节应纳消费税
＝(400+40) ÷（1－30%）×30%＝188.57(万元)
(3)该外贸公司当月进口环节应纳增值税
= 440÷（1-30%）×17%＝106.86(万元)

案例六
(1)应缴纳的关税：
①关税完税价格=离岸价－装配调试费用－买方佣金＋运费＋保险费
＝9000-60-.50+180＋90=9160（万元）
②关税=关税完税价格×关税税率
=9160×100%=9160（万元）
(2)应缴纳的消费税：
①组成计税价格=（关税完税价格＋关税）÷（l－消费税税率）
＝（9160+9160）÷（1-5%）＝19284.21(万元)
②消费税=组成计税价格×消费税税率
=19284. 21 × 5=964.21(万元)
(3)应缴纳的增值税=增值税组成计税价格×增值税率
=19284.21×17%=327.32(万元)

案例七
(1)进口小轿车关税完税价格
=400000＋30000+40000＋20000=490000(元)
进口小轿车应缴纳的关税=490000 × 20 %=98000（元）
修理设备应缴纳的关税＝（50000+100000）×20%=30000（元）
进口小轿车、修理设备应缴纳的关税=98000+30000=128000(元)
(2)小轿车进口环节应缴纳的消费税=（490000+98000）÷（1－9%）×9%=58153. 85元）
(3)小轿车进口环节应缴纳的增值税
＝（490000+98000）÷（1-9%）×17%=109846.15（元）
修理设备进口环节应缴纳的增值税
=(50000+100000) × (1+20%) × 17%=30600(元)
小轿车、修理设备在进口环节应缴纳的增值税＝109846.15+30600=140446.15(元)

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