资源税案例（附答案）

第六章、资源税法案例答案
案例一
(1)液体盐、固体盐均为应税资源产品，而精制食用盐不属资源税征税范围。
(2)自产液体盐加工固体盐，按固体盐征收资源税，液体盐不征；以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。
(3)自产液体盐应纳资源税=5×3=15（万元）
(4)自产液体盐加工固体盐应纳资源税=10× 12 = 120（万元）
(5)外购液体盐加工固体盐应纳资源税=2.5 × 12 -3×3＝21（万元）
(6)该盐场当年应纳资源税共计156万元。

案例二
(1)铁矿精矿换算力原矿数量为：0.1 ×40=4(万吨） 应纳资源税=4×10=40（万元）
(2)销售铁矿原矿应纳资源税为：(8-4) ×10=40（万元）
(3)3月份收购的未税铁矿石，已于3月份代扣代缴了资源税,5月份销售时不再交资源税。
(4)该矿山当月应纳资源税 (40＋40) ×（1-60%）= 32万元。

案例三
(1)应纳资源税= (5000＋100 ×30×3) ×2 =28000（元）
(2)应纳增值税：销售额=160十80=240（万元）
视同销售的销售额=80+80=160（万元）
销项税额=（240＋160） × 13 % =52（万元）
进项税额=3+80× 17%（电费）=16.6（万元）
应纳增值税额=52-16.6=35.4(万元)

案例四
(1)铁矿精矿换算为原矿数量=0. 1 × 40=4(万吨)
应纳资源税=4×10×60%=24(万元)
(2)销售铁矿原矿应纳资源税=(8-4)×10×60%=24（万元）
(3)收购的未税铁矿石，应代扣代缴资源税=1× 10=10（万元）

案例五
(1)该煤矿3月份应纳的资源税：
①销售原煤应纳资源税=180×3=540(万元)
②本矿职工食堂、浴室领用原煤应纳资源税=0. 5×3=1. 5(万元)
合计应纳资源税=540+1. 5=541. S(万元)
(2)该煤矿3月份应纳的增值税：
①销项税额
=[8500+1200÷1.13+(8500÷180) ×0.51×13%
=(8500+1061. 95+23. 61)×130%＝1246.12(万元)
②进项税额=860+80×7%＝865.6万元）
③应纳增值税＝1246. 12－865. 6 =380. 52(万元)
 

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