企业所得税案例答案

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案例十五
(1)会计利润总额=860-540-80-120-40-70-14=-4（万元）
(2)工资和三项经费的调整额
计税工资标准=125 × 600 × 12 ÷10000=90(万元)
工资费用超标准=98-90=8(万元)
工会经费、福利费、教育经费超标准
＝98×(2%＋14%＋1. 5%)－90 ×（2%＋14%＋1. 5%）=1.4(万元)
工资和三项经费的调整额=8+1.4=9.4(万元)
(3)公益、救济扣除限额调整应纳税所得额＝-4+10+9.4＋10+4=29. 4(万元)
粮食类白酒的广告费不得扣除，调增所得额10万元，税收滞纳金不得在祝前扣除，调增所得倾4万元；计算公益性报酬限领的基数为未扣除捐时支出前的应纳税所得顺，因此应该调增10万元。
准许扣除的公益、救济性捐赠标准=29.4×3%=0. 88(万元)
(4)计算该企业2006年度应缴的企业所得税额
应纳税所得额=29.4-0. 88=28. 52（万元）
2006年度应缴企业所得税=28. 52×33%=9.41(万元)

案例十六
收入总额为：400+3+16=419万元，至于从被投资单位分回的利润，已经在被投资单位缴纳了所得税，所以，这里就不再缴纳，因而也不在应纳税所得之内。
　准予扣除项目金额为：190+20+30+25+18+10=293（万元），
不准予扣除项目金额为：0.5+1.5+2=4（万元），　　
（１）超过标准的业务招待费0.5万元；
（２）超出按金融机构同类同期贷款利率计算的1.5万元利息支出；
（３）罚款支出2万元。
购买非专利技术的20万元不能计入成本费用抵扣。
（１）应纳税所得额=400+3+16—190—20—30—25—18—10+0.5+1.5+2=130（万元）
（２）应纳所得税额=130×33%=42.90（万元）

案例十七
（１） A企业2005年度应纳税所得额
=30.85+（50+8—40）+[10.15—（40×2%+40×14%+40×1.5%）]=52（万元）
（２） A企业2000年度应纳所得税税额
=应纳税所得额×33%=52×33%=17.16（万元）
（３） A企业2000年度每月预缴所得税税额
=32×33%×1/12=0.88（万元）
（４） A企业2000年年终汇算清缴所得税税额
=17.16—0.88×12=6.6（万元）

案例十八
（1）2002年度应纳税所得额＝1524-〖920+150+45+36+7.7+3.3-（260-240）+55〗=327（万元）
（2）2002年度应纳所得税额＝（327-127）×33％＝66（万元）

案例十九
（1）该企业2003年度应纳税所得额
=48+（120—96）+[21—96×（2%+14%+1.5%）]+20+15+0.8=112（万元）
超过计税工资总额的部分，应调增应纳税所得额=120—96=24（万元）
超过计税工资总额提取的职工工会经费、福利费、教育经费，应调增应纳税所得额
=21—（96×2%+96×14%+96×1.5%）
=4.2（万元）
在建办公楼工程款应调增应纳税所得额20万元向某足球队捐款应调增应纳税所得额15万元支付违反交通法规罚款，应调增应纳税所得额0.8万元
该企业2003年度应纳税所得额=48+24+4.2+20+15+0.8=112（万元）
（2）该企业2003年度应纳所得税税额=112×33%=36.96（万元）
（3）该企业2003年度应汇算清缴的所得税税额=36.96—33=3.96（万元）

案例二十五
(1)该公司进口化妆品消费税应纳税额为
=（关税完税价格＋关税）÷（l－消费税税率）×消费税税率
=(270+27O×100%)÷（1－30%）×30%=231. 43(万元)
(2)该公司销售自产的化妆品消费税应纳税额为
=[(3200+170)＋（1+170o）]×30% =864. 10(万元)
(3)该公司将试制的化妆品用于广告宣传，视同销售行为。
其消费税应纳税额
=成本×(1＋成本利润率)（l－消费税税率）×消费税税率
＝［7×（1+5%）÷（1－30%）］× 30%=3.15(万元)
该公司销售环节应激纳的消费税
=864. 10+3. 15－231. 43=635. 82（万元）
(4)该企业计税工资总额
=180×80o×12－10000=172.80(万元)
企业实际列支工资总额超出规定标准＝190－172.80=17. 20（万元）
将自产化妆品用于赠送应确认视同销售收人
=7×（1＋5%）÷（1－30%）＝10.5（万元）
按计税工资计算的三项经费总额
=172.80×14 o/a+2%＋1.5%) =30. 24(万元)；
实际提取数超过计税标准=33. 25－30. 24 =3. 0l（万元）
该企业业务招待费扣除限颇
＝1500×500/ao＋(5000+10.5－1500)×3%o＝18.03(万元)
实际发生的业务招待费超过扣除限额部分＝23－18.03=4. 97（万元）
广告费支出的扣除标准=(5000+10.5)×R o o=400. 84（万元），实际发生80万元，不需要纳税调整。
国债利息收入免征企业所得税。
综合上述分析，可知
该企业应纳所得税倾
＝〔5000＋10.5－(4400－17.2－3. 01－4.97、+7)－200〕×33%＝141.46(万元)

案例二十六
(1)应纳增值税
①单独核算的包装物销售收人，应并入销售额征税。
不含税销售额=5÷(1＋17%)=4. 27(万元)
②自产货物用于集体福利或个人消费，视同销售。本题中没有同类产品市价．需按组价计算．
组成计税价格=30×(1＋10%)=33(万元)
③销项税额
=(2300+4. 27+33)×17%0＝397.34（万元）
④进项税额=260(万元)
⑤应纳增值税＝销项税额－进项税额=397. 34－260=137. 34(万元)
(2)应纳营业税
提供运输劳务属营业税中交通运输业，税率为3%
营业税=80× 3%=2. 4(万元)
(3)应纳城市维护建设税及教育费附加＝(137.34+2.4)×(7%+300)=13. 97(万元)
应纳企业所得税
①计税收人=2300+80+4. 27+33=2417.27(万元)
②扣除项目金额
A销售成本（含特制的－批羊毛衫）＝1500+30=1530(万元)
B.销售税金=2. 4+13. 97=16. 37(万元)
C－销瞥费用－120(万元)
D.管理费用
业务招待费扣除标准=1500×5喻＋（2417.27－1500）×3阶=5－1－2.75=10.25(万元)
业务招待费超标准数额=20－10.25=9.75（万元）
税前准予扣除的管理费用=140－9. 75=130.25(万元)
③工资薪金支出
计税工资标准=300×800×12=2880000(7G)=288(万元)
超标准部分需调增所得额=360－288=72(万元)
④三项经费
超标准部分需调增所得额
＝360× (2肠＋140a+1.5%)－288× (2%＋14%＋1.50a)=12.6万元）
⑤应纳税所得额=计税收人－销售成本－销售税金－销售费用－管理费用＋工资薪金支出调增项目+经费调增
＝2417.27－1530－16. 37－120－130.25＋72+12.6=705. 25(万元)
⑥应纳企业所得税额705. 25×33%=232. 73(万元)

案例二十七
(1)业务招待费扣除限额－1000×0. 5%～5：（万元），实际支出45万元，应该调增45－5=40(万元)；
广告费扣除限额=1000×8%－－80（万元），实际支出200万元，应该调增200－80=120(万元)；
支付在建办公楼的工程款属于资本性支出，应该调增20万元。
支付的诉讼费不属于行政罚款，可以扣除。
境外取得的所得为56＋(1－30%)=80(万元)，应该调增80－56=24(万元)
境内联营企业取得的所得为60万元，应该调增60－60×（1－15%）=9（万元）
2005年应纳税所得倾=100+40＋120+20+24+9=313(万元)
(2)应纳所得税税额=313×33%－80×30%－60× 15%=70.29（万元）
(3)2005年汇算清教所得税应该补缴所得税=70. 29－33=37. 29（万元）

案例二十八
(1)应纳增值税额
销项税额= 1000×17%+25.74÷（I＋17%）×17%＋35.1÷（1+17%）×17%＝178. 84（万元）
进项税额=500×17%＋4×17%＋(280000－60000)10000×17 % =89. 42（万元）
应纳增值税=178. 84－89. 42=89. 42（万元）
应纳消费税额：
应纳消费税=［1000+25. 74÷（1＋17%）］×30% =306. 6万元］
应纳营业税额：
应纳交通运输业营业税=10×3%=0.3（万元）
应纳服务业营业税=10×5%=0. 5(万元)
应纳营业税合计=0. 3+0.5=0. 8(万元)
(2)应纳企业所得税额：
应税收人＝1000＋25. 74（1＋17%）＋35.1÷（1＋17%）+10+4+3+10＝1079(万元)
工资及三项经费扣除限额
= 200×800×12＋10000 ×（1＋14%＋1.5%）=221. 76(万元)
实际列支的工资及三项经费=210×（1＋14%+1. 5%）=246. 75万元
实际列支的工资及三项经费超过扣除限额，只能按限额扣除。
不能提供工会专用收据的，工会经费不得扣除．工资和三项经费不单独列支的，直接计算扣除数不用调整成本和费用。消费税306.6万元、营业税0.8万元可以扣除；增值税属于价外税，不得扣除．
支付滞纳金和行政性罚款5万元不得扣除移，支付购货合同违约金3万元可以扣除
应纳税所得额＝1079－(400+22+15+10+8+221. 76+ 306.6+0. 8+3)=91. 84(万元)
应纳企业所得税＝91.84×33%=30.31（万元）