税法案例分析计算题（一）答案

案例分析计算题答案
1、
(1)1月份增值税销项税额
=（2457+11.7）÷(1+17%)×17%
=358.7万元
1月份可抵扣的增值税进项税额
=30+10 × 7％=30. 7(万元)
(2)1月份应纳增值税税额=358.7-30.7-6. 3=321. 7（万元）
(3 )1月份应纳消费税税额＝（2457+11.7）十（1+17%）× 30% =633(万元)
(4 )1月份应纳营业税税额=1×5％=0. 05(万元）
(5)1月份应纳城建税税额＝(321.7+633+0.05) ×7% =66. 83(万元）
2.
（1）代收代缴消费税的组成计税价格=〔120000×（1-13％）+450001=(1-10％)＝166000(元)
应代收代缴的消费税=166000 × 10 %=16600(元)
(2)甲企业应缴纳的增值税销项税额=26000 × 17%=44200(元）
应抵扣的进项税额＝120000× 13%+45000× 17%+12000× 7% =24090(元)
应缴纳增值税＝44200-24090＝20110(元)
3.
(1)甲企业委托加工物资应缴纳消费税＝（280＋160）÷（1-20％）× 20%＝110(万元)
(2) ①开发新产品应缴纳消费税＝（300+76）÷（1-5％）×5％＝19.79万元）
A产品应消费税=500 × 2. 34 ÷（1＋17％）×10％一(60+220-70) × 5 % =89. 5万元）
甲企业应缴纳消费税＝19. 79+89.5=109. 29(万元）
(3)乙企业应缴纳营业税=120×5%＋(85+25+10) × 20% =30(万元）
(4)丙企业应缴纳增值税=508.3-340×(4600-1610)-.' 4600二287.3（万元）
4.
(1)销售摩托车应纳消费税税额=不含税销售倾×消费税税率
～［550+5 ÷（1＋17％）］× 10% =55. 43(万元)
(2)销售轮胎应纳消费税税=含增值税销售额÷ (1＋增值税税率)×消费税税率
=58. 50÷（1十17％）×3%＝1.5(万元)
消费税的计说依据是含消费税而不含增值税的销售额（纳说人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，价外费用视为含税收入）．
(3)5月份应纳增值税税额=〔550＋5÷（1＋17％）＋58.50÷（1＋17％）〕×17％一(70+3×7％)=32.52(万元）
(4)5月份应纳营业税=70×5%=3. 5(万元）
(5)5月份应纳城建税税额=(55. 43+1. 5+32.52+3. 5)×7％=6. 51（万元）
5.
(1)进口散装化妆品应纳的关税=关税完税价格×关税税率=（120+30）×40％=60(万元)
进口散装化妆品应纳的消费税
＝（关税完税价格十关税）÷ (1一消费税税率)×消费税税率
=(150+60)÷（1-30％）×30％二90（万元）
(2)进口散装化妆品应纳的增值税
=（关税完税价格＋关税十消费税）×增值税税率
=（150+60+90） × 17%=51（万元）
(3)进口机器设备应纳的关税=关税完税价格×关税税率
＝(35+5) ×20％=8(万元)
进口机器设备应纳的增值税=（关税完税价格＋关税）×增值税税率
=(40+8) × 17％=8.16（万元）
(4)国内生产销售化妆品应缴纳增值税=[290+51. 48（1＋17％）]×17％-51二5.78（万元）：
(5)国内生产销售化妆品应缴纳消费税税额
＝［290+51.48÷（1+17％）］×30%一90=10. 20（万元）
6.：
(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=100×（17％-13％）=4（万元）：
(2)当期应纳税额
＝［140.4÷（1＋17％）＋140.4÷(1＋17％)600 × 200］×17％一（85-4）-5
=27.2-81-5=-58. 8（万元）：
(3)出口货物“免、抵、退”税额=100 × 13％=13(万元)；
“按规定，如当期期末留抵税额（绝对值）大于当期免抵退税倾时：
当期应退税额=当期免抵退税额，该企业当期应退税额=13(万元
(5)当期免抵税额=当期免抵退税颇一当期应退税额=13-13=0(万元）
(6)7月期末留抵结转下期继续抵扣的税额＝58. 8-13=45. 8(万元）
7.
(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200 ×（17%一13％）=8（万元）
(2)当期应纳税倾＝100 × 17％一(34-8)-3=17-26-3=一12(万元)
(3)出口货物“免、抵、退”税额=200 × 13%=26（万元）
(4)按规定，如果当期末留抵税额，当期免抵退税额则：
当期应退税倾=当期期末留抵税额，即该企业当期应退税=12(万元)
(5)当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额
当期免抵税额=26-12=14(万元)
8.
(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（17%一13％）＝8（万元）
(2)当期应纳税额＝10O × 17%一(68=8)-5=17-60-5=-48（万元）
(3)出口货物“免、抵、退”税额=200×13%=26(万元）
(4)按规定，如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时：
当期应退税领=当期免抵退税额，即该企业当期应退税额=26(万元)
(5)当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额
该企业当期免抵税额=26-26=0(万元)
(6)6月期末留抵结转下期继续抵扣税额为22(48-26)万元
9.
(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
＝免税购进料件的组成计税价格×（出口货物征税率一出口货物退税率）
=100×(17％一13%)=4（万元）
(2)免抵退税不得免征和抵扣税额
=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率一出口货物退税率）一免抵退不得免征和抵扣税额抵减额
=200×(17%-13％)-4=8-4=4(万元)
(3)当期应纳税额=100 × 17%一（34-4）一6=17-30-6=一19(万元)‘
(4)免抵退税额抵减额=免税购进原材料的组成计税价格×材料出口货物退税率
=100×13％＝13(万元)
(5)出口货物“免、抵、退”税额=200×13%一13=26-13=13（万元）
(6)按规定，如果当期期末留抵税额＞当期免抵退税倾时：
当期应退税额=当期免抵退税顿，即该企业应退税倾=13(万元)
(7)当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额
当期该企业免抵税额～13-13=0(万元）
(8)当月期末留抵下期继续抵扣税额为19-13=6(万元)
10.
(1)本月销项税额
=5. 78+[1.2×5+(1.4×8+0.5) ÷（1＋17%）+400×0.022× 17%
＝5. 78+(6+10+8. 8)×17%＝10(万元）
(2)本月购进货物不得抵扣进项税额=0. 272+2. 55=2.82(万元)
(3)本月购进货物允许抵扣的进项税额=5. 61+0.187=5. 80(万元）
本月应纳增值税=10-5. 80=4. 20(万元)
 

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