税法试题：案例分析计算题（三）答案

税法案例分析计算题答案

21.
(1)会计利润总额=860-540-80-120-40-70-14=-4（万元）
(2)工资和三项经费的调整额
计税工资标准=125 × 600 × 12 ÷10000=90(万元）
工资费用超标准=98-90=8(万元）
工会经费、福利费、教育经费超标准
＝98×(2％＋14％＋1. 5％)一90 ×（2％＋14%＋1. 5％）=1.4(万元）
工资和三项经费的调整额=8+1.4=9.4(万元）
(3)公益、救济扣除限额调整应纳税所得额＝-4+10+9.4＋10+4=29. 4(万元)
【提示】粮食类白酒的广告费不得扣除，调增所得额10万元，税收滞纳金不得在祝前扣除，调增所得倾4万元；计算公益性报酬限领的基数为未扣除捐时支出前的应纳税所得顺，因此应该调增10万元。
准许扣除的公益、救济性捐赠标准=29.4×3％=0. 88(万元)
(4)计算该企业2006年度应缴的企业所得税额
应纳税所得额=29.4-0. 88=28. 52（万元）
2006年度应缴企业所得税=28. 52×33％=9.41(万元)
22.
该企业当年汇总在中国应纳的所得税额的计算步骤为：
(1)境内、境外所得按我国税法规定计算的应纳税总额
=(4000+500+1800) ×33%=2079(万元)
(2 )A国分支机构在境外已纳税额=500 × 40％＝200(万元）
A国分支机构境外所得税扣除限额＝500=6300 × 2079=165（万元）
(3)B国分支机构在境外已纳税额＝1800 × 30％=540(万元)
B国分支机构境外所得税扣除限额＝1800 ÷ 6300× 2079=594万元）
(4)汇总应纳税额
=4000×（1500+3％）＋(500千1800) × 33%一165-540＝774(万元)
23.
(1)境内工薪收入应纳税额：
①月工薪收入应纳税所得额=24000÷12-1600 =400（元）
②年工薪收入应纳税额＝（400 ×5％）×12＝240（元）
(2)境内财产租赁所得应纳税额财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。
每月交纳营业税=18000÷12×3%=45（元）
应税所得额＝18000÷12-45-800＝655(元）
全年应纳所得税=655×10%×12=786（元）
(2)A国收入按我国税法规定计算的应纳税额（抵扣限额）:
20000 ×(1-20%) × 20% = 3200（元）
在A国实际缴纳个人所得税3000元，低于限额，需在我国补缴税款200元
(4) B国收入按我国税法规定计算的应纳税额（抵扣限额）:1400 ×20％=280（元）
在B国实际缴纳700元，超出限额，不用在我国补缴税款该纳税人2002年应在我国缴纳个人所得税为240＋786＋200=1326（元）
24、
(1)退职费应缴个人所得税6000 ÷ 800=7.5个月）
退职费超6个月工资薪金收入，应按6个月平均划分计算个人所得税
应纳税额=〔(6000÷6)-800〕× 5% × 6(个月)=6 0（元）
(2)承包收入应缴个人所得税承包人对承包企业经营成果拥有所有权，应按五级超额累进税率征税。
应纳所得额 = 80000 - 30000 - 12 × 800=40400（元）
应纳税额=40400×30％-4250=7870（元）
(3)该纳税人2005年度应纳个人所得税为60+7870=7930元。
25、
(1)12月份工资应纳个人所得税：(3500-1600) ×10％-25=165 (元)
(2) 全年一次性奖金60000元应纳个人所得税：
60000÷12=5000，适用15税率，速算扣除数为125元
应纳个人所得税=60000×15％-125=8875元
(3)红利应纳个人所得税：8000×20％=1600(元)
(4)储蓄存款利息应纳个人所得税：20000×4％×5×20％=800(元)
(5)该纳税人12月共纳个人所得税为：8875+165+1600+800=11440(元)
26
①绘画收入应纳的个人所得税款
=23000×（1―20%）×20%=3680元
②A国收入按我国税法规定计算的应纳税额
=150000×（1―20%）×20%×（1―30%）=16800元
张某在A国实际缴纳的税款12000元低于抵扣限额，因此可全额抵扣，并需在我国补缴个人所得税4800元
③取得的保险赔款20000元，可免征个人所得税
④取得购买企业债券利息应纳的个人所得税
=5000×20%=1000元
⑤张某2006年应纳个人所得税税款
=3680＋4800＋1000=9480元。
27
该教授应纳个人所得税的计算公式为：
①工资收入应纳个人所得税
=〔（2300―1600）×10%―25〕×12=540元
②特许权使用费应纳个人所得税
=6000×（1―20%）×20%=960元
③产品设计取得的报酬应纳个人所得税
=5000×（1―20%）×20%=800元
④举办讲座取得的收入应纲个人所得税
=（2000―800）×20%=240元
⑤获得保险公司赔偿和见义勇为奖金均免交个人所得税
⑥该教授应纳个人所得税合计
=540＋960＋800＋240=2540元。
28、①工资收入应纳个人所得税
=（2900―1600）×10%―25=105元
②稿费收入应纳个人所得税
=5000×（1―20%）×20%×（1―30%）=560元
③一次性讲学收入低于1600元，不缴纳个人所得税；
④翻译收入应纳个人所得税
=（3000―800）×20%=440元
⑤出租住房收入按10%税率征收应纳个人所得税
=（3000―800）×10%=220元
⑥技术咨询收入应纳个人所得税
=24000×（1―20%）×20%=3840元
⑦陈教授当月应纳个人所得税
=105＋560＋220＋440＋3840=5165元。

29
(1)实收资本增加应纳印花税＝100万元×0. 5‰=500(元）
(2)借款合同应纳印花税=300万元×0. 05‰=150(元)
(3)以货换货合同应纳印花税＝(350万元+450万元)×0.3‰=2400(元)
(4)铁路运愉合同应纳印花税20万元× 1‰=200(元)
(5)该企业2006年应缴纳的印花税为500十150+2400+200=3250(元)。)
30.
(1)铁矿精矿换算为原矿数量=0. 1 × 40=4(万吨)
应纳资源税=4×10×600o=24(万元)
(2)销售铁矿原矿应纳资源税=(8-4)×10×60%=24（万元）
(3)收购的未税铁矿石，应代扣代缴资源税=1× 10=10（万元）
31.
(1)土地增值额=1000-(50十200十40+60)=650(万元)
(2)扣除项目金额=350（万元）
(3)增值额与扣除项目之比=650÷350=185. 71
(4)应纳土地增值税=660 × 50%-350× 15%= 272.5(万元)

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