税法试题：案例分析计算题（二）答案

税法案例分析计算题答案

11.
11月份业务如下：
(1)进项税额合计=14. 45＋10×7％＋25.5×（1-20%）＋5.1+2×7%
=14. 45+0. 7+20. 4十5. 1+0. 14 =40. 79(万元)
(2)当月免抵退税不得免抵额=90×（17％一11％）=5.4(万元)
(3)当月应纳税额＝150×17％一（40.79-5.4）一16＝25.5-35. 39-16=-25.89(万元)．
(4)当月免抵退税额=90× 11%=9.90(万元）
(5)当月应退税额=9. 90(万元）
(6)当期免抵税额＝当期免抵退税额一当期应退税=0
(7)留抵下月继续抵扣的税额=25. 89-9. 9=15: 99（万元）
12月份业务如下：
(1)免抵退税不得免抵税额的抵减额
=(40+10）×（17％一11％）＝3（万元）
当月免抵退税不得免征和抵扣税额
＝140×（17％一11％）-3=5.4(万元)
(3)当月应纳税额=80×17％一（17-5.4）一15.99 =13. 6-11.6-15. 99=13.99（万元）
(4)免抵退税额抵减额=(40+10) × 11％=5.5(万元)
(5)出口货物“免、抵、退＂税额=140× 11％-5.5 =9.9(万元）
(6)该企业当月应退税额=9. 9(万元）
(7)留抵下期继续抵扣的税倾＝13. 99-9. 9=4. 09（万元）
所以，11月份出口退税额为9.9万元，12月份出口当月应纳税额为一13.99万元，应退税额为9.9万元。
12.
(1)进口小轿车零件在进口环节应缴纳的增值税额
=（1300000＋20000＋180000）×（1＋20％）×17％＝306000(元)
(2)该厂当月可抵扣的增值税进项税额=8000 × 7％+986000=986560(元)
【提示】摘售货物取得运愉单位开具的货运发票已于当月通过税务机关的比对，允许抵扣其进项税额。货运发票上记载的装却费不得计算抵扣进项税额。购进小轿车零部件、原材料，取得防伪税控增值税专用发票已于当月向税务机关申请并通过认证，允许抵扣进项税额986000元。
进口小桥车零部件取得的海关增值税完税凭证当月未向税务机关申请认证，不得抵扣进项税额。从小规模的说人处购进小桥车零件，未取得增值税专用发票，不得抵扣进项税税。本厂直接组织收购废旧小桥车，而不是从废旧物资回收经营单位购进，不得抵扣进项税税。
(3)该厂当月应计销售额
=(80+50+1) ×90000＋（70200＋121680）一（1＋17％）
＝11790000+164000=11954000(元）
应纳增值税税额＝11954000 × 17％一986560＝1045620(元)
【提示】
向当地汽车贸易中心销售汽车给予8%的销售折扣．开具红字发票入账，未在同一张发票上注明．不得抵减销售额；销售本厂自用的小桥车一辆，售价未超过原位，不征收增值税，也不征收消费税。
逾期仍未收回的包装物押金70200元，应按不含税价计入销售额；
将自产小轿车用于本厂后勤生活服务，应按同类产品平均悄售价格计算销售额；
向客户收取提车的加急费应作为价外费用按不含税价记入销售额．
(4)该厂当月应纳消费税=11954000 × 5％=597700（元）
(5)该厂当月应纳车辆购置税=85800× 10%=8580(元)
13.
(1)第①笔业务应纳营业税为=(80＋20×8.30)×5％=12.30(万元)。
受托发放贷款取得利息收人的纳税人不是商业银行．
(2)专项国债转贷利息收人免征营业税，金银买卖业务不征营业税。
第②、③笔业务应纳营业税为＝（10+2） × 5%=0. 60(万元)．
(3)金融经纪业，属“金融保险业”，不属“代理业”。
第④笔业务应纳营业税＝30×5％=1. 50（万元）。
(4)转让、租赁不动产要计征营业税；无形资产投资不纳营业税，分回利润不属于营业税范围。
故第⑤笔业务应纳营业税=200 × 5％＋12×5％＝10.60(万元)．
14.
(1)纳税人自建房屋对外出售，分别按建筑业和销售不动产缴纳营业税，
建筑劳务应纳营业税＝1000 ×（1＋20％）÷（1一3％）×3%=37. 11（万元）；
销售不动产应纳营业税=2000 × 5％＝100(万元）。
(2)自2003年1月1日起，将不动产投资人股共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税。
(3)将不动产抵押抵减利息，属于出租行为，按服务业缴纳营业税，
房产抵押抵减利息应纳营业税＝50×5％=2.50万元）。
甲企业应纳营业税=37.11十100＋2. 5=139.61（万元）。
15.
(1)该外贸公司当月进口环节应纳关税
＝（350+40+10） × l0%＝40(万元)
(2)该外贸公司当月进口环节应纳消费税
＝(400+40) ÷（1一30％）×30%＝188.57(万元）
(3)该外贸公司当月进口环节应纳增值税
=440÷（1-30％）×17%＝106.86(万元)
16.
(1)应缴纳的关税：
①关税完税价格=离岸价一装配调试费用一买方佣金＋运费＋保险费
＝9000-60-.50+180十90=9160（万元）
②关税=关税完税价格×关税税率
=9160×100%=9160（万元）
(2)应缴纳的消费税：
①组成计税价格=（关税完税价格十关税）÷（l一消费税税率）
＝（9160+9160）÷（1-5％）＝19284.21(万元)
②消费税=组成计税价格×消费税税率
=19284. 21 × 5=964.21(万元)
(3)应缴纳的增值税=增值税组成计税价格×增值税率
=19284.21×17%=327.32(万元)
17.
(1)进口小轿车关税完税价格
=400000十30000+40000十20000=490000(元)
进口小轿车应缴纳的关税=490000 × 20 %=98000（元）
修理设备应缴纳的关税＝（50000+100000）×20％=30000（元）
进口小轿车、修理设备应缴纳的关税=98000+30000=128000(元)
(2)小轿车进口环节应缴纳的消费税=（490000+98000）÷（1-9％）×9%=58153. 85元）
(3)小轿车进口环节应缴纳的增值税
＝（490000+98000）÷（1-9%）×17%=109846.15（元）
修理设备进口环节应缴纳的增值税
=(50000+100000) × (1+20%) × 17%=30600(元)
小轿车、修理设备在进口环节应缴纳的增值税＝109846.15+30600=140446.15(元)
18、
全年营业收人一销售收人＋其他业务收人=6000+200=6200（万元）
扣除限额＝1500 × 0. 5％＋(6200-1500)×0.3%=21. 6万元）
(2)直接向受赠人的捐赠不能扣除
(3）违反税法规定而支付的滞纳金不能扣除。
(4)非广告性质的赞助支出不能扣除。
应纳税所得额
=6000-4000-40+200+20-21. 6
=2158.4(万元)
应纳所得税=2158. 4×33%=712. 27(万元）
该企业应纳企业所得税712.27万元。
19.
(1)业务招待费税前扣除标准
=1500 × 5‰＋（1625+25-1500）× 3‰=7. 95(万元）
业务招待费税前纳税调增额＝12-7. 95=4. 05（万元）
(2)2006年应纳税所得额
＝（1625＋25）一［920+150＋45-4.05＋36 +7.7＋3.3一（260一240）×（1＋14％＋2%+1.5％）+55］-127=333. 55(万元）
(3)2006年应纳所得税额=333. 55 × 33％=110. 07(万元)
20.
(1)该企业2006年度法定公益、救济性捐赠扣除额
＝(800+40+50+10) ×3%=27(万元）
(2)该企业2006年度企业应纳税所得额
＝(800+40+50+10) -27＝873(万元）
(3)该企业2006年度应补缴企业所得税税额=873×33％一264=24.09(万元)
 

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