中职财会专业优质课教案 劳务报酬所得应纳税额的计算

物流会计（会计班）

授课内容：劳务报酬所得应纳税额的计算优质课

所需课时：1课时

教学目标：

   （一）知识目标：通过本节课的学习，熟悉个人劳务报酬所得的概念，掌握劳务报酬所得额的确认，税率的使用，应纳税额的计算方法。

 （二）德育目标：教育学生在今后的会计岗位工作中要严格遵守税收法律制度的规定，做合格守法的会计人员。

教学重点难点：劳务报酬所得额的确认，税率的使用，应纳税额的计算方法。

教学方法：1. 全程多媒体教学 2. 启发式教学法 3. 练习法

教具学具准备：课件，计算器等。

教学过程：

一、复习小测试:

1、（单选题）工资薪金所得,适用的个人所得税税率是（    ）。 

A．10%的比例税率         B．20%的比例税率

C．5%~45%的超额累进税率 D．3%~45%的超额累进税率

2、（单选题）小张2012年5月取得工资6000元，该纳税人不适用附加减除费用规定。则小张本月应缴纳的个人所得税为（　）元。

A.0    B.125   C.145     D.245

二、新课引入：案例引入：劳务报酬所得应纳税额的计算

三、新课讲授：

（一）、劳务报酬所得的定义：是指个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得的所得，如从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务（佣金）、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

工资薪金所得的定义：是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。

劳务报酬所得与工薪所得的区别：雇佣与非雇佣。

※你知道了吗？

（多项选择题）下列项目中，属于劳务报酬所得的是（    ）。

A．从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助　

B．到某高校讲学取得的报酬

C．将国外的作品翻译出版取得的报酬

D．高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬

E、个人书画展卖画取得的报酬

 

*稿酬所得：指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得。

（二）、（课本P161）劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收；

个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过2万至5万元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成（加征20%×50%＝10%），超过5万元的部分，加征10成（加征20%×100%＝20%）。

（实际为3级超额累进税率）

            劳务报酬所得个人所得税税率表

级数	每次应纳税所得额	税率（%）	速算扣除数
1	不超过20 000元部分	20	0
2	超过20 000 至 50 000元部分	30	2000
3	超过50 000元部分	40	7000

 

 

 

 

 

 

※你注意到了吗？

1、（选择题）依据个人所得税法的相关规定，对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征税办法。所谓“劳务报酬所得一次收入畸高”是指（    ）。

A．一次取得劳务报酬所得超过20000元

B．一次取得劳务报酬所得超过50000元 

C．一次取得劳务报酬所得的应纳税所得额超过20000元

D．一次取得劳务报酬所得的应纳税所得额超过50000元

2、（判断题）个人取得的工资所得按月征收个人所得税，个人取得的劳务报酬所得按年征收个人所得税。（　）

 【注意】劳务报酬所得一般具有不固定性、不经常性的特点，不便于按月计算。所以，税法规定劳务报酬所得以“次”计算应纳税额。

    只有一次性收入的，以取得该项收入为一次；例如从事设计安装、装潢、制图、化验、测试等劳务，往往是接受客户委托，按照客户的要求，完成一次劳务后取得的所有收入。

    属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次，不能以每天取得的收入为一次。例如，某歌手与一卡拉OK厅签约，在2000年一年内每天到卡拉OK厅演唱一次，每次演出后付酬50元。在计算其劳务报酬所得时，应视为同一事项的连续性收入，以其一个月内取得的收人为一次计征个人所得税，而不能以每天取得的收入为一次。

（三）、劳务报酬所得的应纳税额计算：

1、劳务报酬所得的应纳税所得额确定：

（1）每次收入不足4000元的，减除费用800元，

     应纳税所得额=每次收入－800

（2）每次收入超过4000元的，减除费用20%，

     应纳税所得额=每次收入额×（1－20%）

2、劳务报酬所得的应纳税额计算公式为：

（1）每次收入不足4000元的， 应纳税额=（每次收入－800）×20%；

（2）每次收入超过4000元的， 应纳税额=每次收入额×（1－20%）×20%

 (3) 每次收入的应纳税所得额超过20 000元的，

     应纳税额=每次收入额×（1－20%）×适用税率-速算扣除数　　

3、例题学习：

例：2014年3月，发生的应纳个人所得税业务如下：

（1）李明一次表演收入为900元，则相关应纳个人所得税税额为：

   (900-800)＝100元；    100×20%=20元

（2）明星章某，一次表演收入为7000元，则相关应纳个人所得税税额为：

7000×（1－20%）＝5600元；   5600×20%=1120元

（3）歌星汪丽，一次表演收入为70000元，则相关应纳个人所得税税额为：

70000×（1－20%）＝56000元； 56000×40%-7000=15400元

四、课堂练习：

1、（单项选择题）某大学于教授受某企业邀请，为该企业中层干部进行管理培训讲座，从企业取得报酬5000元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（ ）

A、工资薪金所得 B.劳务报酬所得 C.稿酬所得 D.偶然所得

2、（判断题）某演员取得一次性的演出收入2.1万元，对此应实行加成征收办法计算个人所得税。（）

3、歌星刘某一次取得表演收入40000元，请计算其应纳个人所得税税额。

 （若收入为62500元呢？）

五、课堂小结：

1、劳务报酬所得的概念

2、劳务报酬所得额的确认，税率为20%

3、应纳税额的计算公式。

六、作业布置：

1、中国公民张某2012年12月份取得以下收入： 

（1）当月工资4 000元 ；

（2）为某公司设计产品营销方案，取得一次性设计收入1 8000元； 

（3）计算张某当月应缴纳的个人所得税税额。

2、 建筑设计院李林工程师为一项工程项目制图，3个月完工交付了图纸，对方第一个月支付劳务费8000元，第二个月支付劳务费12000元，第三个月支付劳务费25000元。计算该工程师应纳的个人所得税。