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中职财会专业优质课教案 劳务报酬所得应纳税额的计算

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  • 发布时间:2016-11-16 15:23:00
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  • Tags:财会 会计 物流
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中职会计专业优质课评比教案设计

物流会计(会计班)
授课内容:劳务报酬所得应纳税额的计算优质课
所需课时:1课时
教学目标:
   (一)知识目标:通过本节课的学习,熟悉个人劳务报酬所得的概念,掌握劳务报酬所得额的确认,税率的使用,应纳税额的计算方法。
 (二)德育目标:教育学生在今后的会计岗位工作中要严格遵守税收法律制度的规定,做合格守法的会计人员。
教学重点难点:劳务报酬所得额的确认,税率的使用,应纳税额的计算方法。
教学方法:1. 全程多媒体教学 2. 启发式教学法 3. 练习法
教具学具准备:课件,计算器等。
教学过程:
一、复习小测试:
1、(单选题)工资薪金所得,适用的个人所得税税率是(    )。 
A.10%的比例税率         B.20%的比例税率
C.5%~45%的超额累进税率 D.3%~45%的超额累进税率
2、(单选题)小张2012年5月取得工资6000元,该纳税人不适用附加减除费用规定。则小张本月应缴纳的个人所得税为( )元。
A.0    B.125   C.145     D.245
二、新课引入:案例引入:劳务报酬所得应纳税额的计算
三、新课讲授:
(一)、劳务报酬所得的定义:是指个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得的所得,如从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务(佣金)、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
工资薪金所得的定义:是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。
劳务报酬所得与工薪所得的区别:雇佣与非雇佣。
※你知道了吗?
(多项选择题)下列项目中,属于劳务报酬所得的是(    )。
A.从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助 
B.到某高校讲学取得的报酬
C.将国外的作品翻译出版取得的报酬
D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬
E、个人书画展卖画取得的报酬
 
*稿酬所得:指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得。
(二)、(课本P161)劳务报酬所得适用比例税率,税率为20%,对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收;
个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过2万至5万元的部分,按照税法规定计算应纳税额后,再按照应纳税额加征5成(加征20%×50%=10%),超过5万元的部分,加征10成(加征20%×100%=20%)。
         
(实际为3级超额累进税率)
            劳务报酬所得个人所得税税率表
级数
每次应纳税所得额
税率(%)
速算扣除数
1
不超过20 000元部分
20
0
2
超过20 000 至 50 000元部分
30
2000
3
超过50 000元部分
40
7000
 
 
     
 
 
 
 
※你注意到了吗?
1、(选择题)依据个人所得税法的相关规定,对劳务报酬所得一次收入畸高的,实行加成征税办法。所谓“劳务报酬所得一次收入畸高”是指(    )。
A.一次取得劳务报酬所得超过20000元
B.一次取得劳务报酬所得超过50000元 
C.一次取得劳务报酬所得的应纳税所得额超过20000元
D.一次取得劳务报酬所得的应纳税所得额超过50000元
2、(判断题)个人取得的工资所得按月征收个人所得税,个人取得的劳务报酬所得按年征收个人所得税。( )
 【注意】劳务报酬所得一般具有不固定性、不经常性的特点,不便于按月计算。所以,税法规定劳务报酬所得以“次”计算应纳税额。
    只有一次性收入的,以取得该项收入为一次;例如从事设计安装、装潢、制图、化验、测试等劳务,往往是接受客户委托,按照客户的要求,完成一次劳务后取得的所有收入。
    属于同一事项连续取得收入的,以1个月内取得的收入为一次,不能以每天取得的收入为一次。例如,某歌手与一卡拉OK厅签约,在2000年一年内每天到卡拉OK厅演唱一次,每次演出后付酬50元。在计算其劳务报酬所得时,应视为同一事项的连续性收入,以其一个月内取得的收人为一次计征个人所得税,而不能以每天取得的收入为一次。
(三)、劳务报酬所得的应纳税额计算:
1、劳务报酬所得的应纳税所得额确定:
(1)每次收入不足4000元的,减除费用800元,
     应纳税所得额=每次收入-800
(2)每次收入超过4000元的,减除费用20%,
     应纳税所得额=每次收入额×(1-20%)
2、劳务报酬所得的应纳税额计算公式为:
(1)每次收入不足4000元的, 应纳税额=(每次收入-800)×20%;
(2)每次收入超过4000元的, 应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%
 (3) 每次收入的应纳税所得额超过20 000元的,
     应纳税额=每次收入额×(1-20%)×适用税率-速算扣除数  
3、例题学习:
例:2014年3月,发生的应纳个人所得税业务如下:
(1)李明一次表演收入为900元,则相关应纳个人所得税税额为:
   (900-800)=100元;    100×20%=20元
(2)明星章某,一次表演收入为7000元,则相关应纳个人所得税税额为:
7000×(1-20%)=5600元;   5600×20%=1120元
(3)歌星汪丽,一次表演收入为70000元,则相关应纳个人所得税税额为:
70000×(1-20%)=56000元; 56000×40%-7000=15400元
四、课堂练习:
1、(单项选择题)某大学于教授受某企业邀请,为该企业中层干部进行管理培训讲座,从企业取得报酬5000元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是( )
A、工资薪金所得 B.劳务报酬所得 C.稿酬所得 D.偶然所得
2、(判断题)某演员取得一次性的演出收入2.1万元,对此应实行加成征收办法计算个人所得税。()
3、歌星刘某一次取得表演收入40000元,请计算其应纳个人所得税税额。
 (若收入为62500元呢?)
五、课堂小结:
1、劳务报酬所得的概念
2、劳务报酬所得额的确认,税率为20%
3、应纳税额的计算公式。
六、作业布置:
1、中国公民张某2012年12月份取得以下收入: 
(1)当月工资4 000元 ;
(2)为某公司设计产品营销方案,取得一次性设计收入1 8000元; 
(3)计算张某当月应缴纳的个人所得税税额。
2、 建筑设计院李林工程师为一项工程项目制图,3个月完工交付了图纸,对方第一个月支付劳务费8000元,第二个月支付劳务费12000元,第三个月支付劳务费25000元。计算该工程师应纳的个人所得税。

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